后金融危机时代与公允价值演进分析.pdfVIP

现代商贸工业 N0．14，2011 ModernBusinessTradeIndustry 20l1年第 l4期 后金融危机时代与公允价值演进分析 汤 伟 (云南民族大学管理学院，云南 昆明 650031) 摘 要 ：2008年的全球金融危机 ，使公允价值计量属性成为全球讨论的主旋律 ，也成为理论界研究的焦点。因此 ，对公 允价值进行了深入探讨，首先对其概念进行了界定，然后分析 了金融危机下两方的不同观点，并进一步提 出了我国关于公 允价值坚持的原则立场 ，即应该仍然以历史成本作为基本的会计信息，结合补充公允价值 的信 息，多种计量属性并存将是 未来财务报告的发展趋势，最后对后金融危机时代公允价值 的未来进行 了展望进行 。 关键词 ：金融危机 ；公允价值 ；金融资产 中图分类号：F23 文献标识码 ：A 文章编号：1672-3198(2011)14-0168—02 0 引言 财政部于 2011年 1月9日提出了公允价值在计量时应 2008年9月，美国五大投行之一的雷曼兄弟公司申请 分三个层次，这与 FASB对公允价值的规定保持一致 。通 破产保护 ，雷曼的破产像一根快速燃烧的引信 ，引爆 了华尔 知称 ，企业在披露金融工具公允价值相关信息时，应当分别 街金融危机，随后事态不断恶化，最终演变成一场全球范围 披露确定金融工具公允价值计量的方法是否发生改变及改 内的金融海啸。这场历史 罕见的国际金融危机 ，其冲击之 变的原因、各个层次公允价值的金额、公允价值所属层次间 强、涉及范围之广，令整个世界措 手不及。当然 ，我国企业 的重大变动、第三层次公允价值期初金额和本期变动金额 在金融衍生品上，也出现了大额亏损，金融工具的公允价值 等相关信息。在第三层次公允价值计量 中，如果估值技术 计量成为全球讨论 的主旋律 ，也成为理论界研究的焦点 。 中使用的一个或多个输入值 发生合理、可能的变动将导致 公允价值金额发生显著变化的，应披露这一事实及其影响。 为了应对全球的金融危机 ，我国财政部于 2011年 1月 9日发布 《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业 2 金融危机下的公允价值会计 做好 2010年年报工作的通知》，明确指出企业应采用适当 2．1 金融危机下论战双方的主要观点 且可获得足够数据的方法来计量公允价值，而且要尽可能 在围绕着金融危机的种种分析和指责中，公允价值会 使用相关的可观察输入值，尽量避免使用不可观察输入值。 计准则因为可能加剧金融危机成为人们关注的焦点。损失 惨重的金融界认为公允价值计量加剧金融危机 ，要求修改 并明确公允价值 在计量时的三个层级 ，这一定位与 FASB 公允价值会计准则；而背负罪名的会计界则认为准则本身 对其的规定保持一致。 没有 问题 ，有 问题 的是金融机构对准则双 向和功利 的态度 ， I 国内外对公允价值概念的界定 因而反对修改规则。 1．1 美国FASB关于公允价值 的最新定义 2．1．1 反对方 ，损失惨重 的金融界 SFAS157《FairValueMeasurements》FASB在 2006年 他们的主要代表性机构和人物是花期 ，美林 ，瑞银 ，美 9月 15日发布了SFAS157号公允价值计量 ，并于 2007年 国国际集团，百仕通 ，美 国金融家协会