论会计电算化下的内部控制审计.pdfVIP

现代商贸工业 ModernBusinessTradeIndustry 2011年第 13划 论会计电算化下的内部控制审计 顾 悦 (德 州市交通运输局 ，山东 德 州 253034) 摘 要：随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化，会计 电算化得到迅速普及和发展 ，实行会计 电算化，极大地方 便 了会计业务的处理流程 ，提高了会计人员的工作效率 ，同时，对审计工作也提 出了新 的挑战。实施会计 电算化审计面临 的问题主要 包括审计可视线索消失，导致审计难度加大；在制定新的审计准则时应侧重于对计算机 系统内部控制的评价， 着重规范审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做 出规 范的计算机审计准则。网 络时代的审计要求我们在互连网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信 息技术(包括计算机技术、通信技术、网络技术)， 对 网络时代 的审计进行全方位的开拓 。根据 目前审计工作 的迫切需要 ，并借鉴国外先进 的审计理论和技术 ，制定 出一部侧 重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价 。 关键词 ：会计 电算化 ；内部审计 ；探制审计 中图分类号：F24 文献标识码 ：A 文章编号 ：1672-3J98(2011)13—0141-02 随着计算机技术的发展 ，尤其是远程通信技术和网络 进行处理 ，从经济业务数据输入到会计报表输出，这中间的 技术的发展与应用 ，再加上计算机执行指令的速度极快 ，利 全部处理都集 中由计算机按程序 自动完成，那些手工会计 用计算机进行舞弊或犯罪已打破了时间和空间的限制 ，使 中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生。各项处理再 审计工作更 困难 、更复杂 了。 没有直接的责任人，会计信息主要存储在磁性介质上，电算 实施会计电算化审计面临的问题主要是审计可视线索消 化审计只留下磁性的审计线索 。系统的应用程序若有错误 失，导致审计难度加大。会计电算化的应用要求企业应加强对 或被人非法修改，计算机只会按程序 以错误方法处理所有 系统内部控制的审计，做好系统电算过程和结果的审计。 有关会计信息 ，其后果将是不堪设想的。 1 会计电算化对审计的影响 1．2 对审计技术和手段的影响 会计 电算化的实施，改变了会计信息的存贮方法、核算 在会计 电算化条件下 ，由于会计信息主要存储在磁性 形式及 内部控制方式 ，对审计工作的影响主要表现在 ： 介质上，原有的对会计资料进行顺查、逆查或抽查的人工审 1．1 对 审计 内容和线索的影响 计方法已不适宜，审计人员的作业手段也 由手工操作向电 在会计 电算化条件下，会计信息由计算机按程序 自动 子计算机转变 ，即审计 ／^．员应掌握 电子 计算机知识及其应 (3)ST策略 (多种经营型)：国家应制定专 门的内审外 事务所可以建议企业采用部分外包的方式，而且只外包非核 包法规 ；事务所应与企业协议采取不同的外包方式，争取更 心竞争力的业务还能防止核心机密外泄。而对于没有强制 多客户 ；加强对注册会i1师‘内部审计知识的培训 ，提高我国 性规定的中小企业 ，可以建议其采用全部外包的方式。 会计师事务所的核心竞争力。 4 提高我国会计师事务所的竞争力 (4)wT策略 (防御型)：放弃承接 内部审计外包业务 ；回 (1)加强对注册会计师内部审计知识的培训 ，提高职业 避与四大在 内部审计外包业务上的竞争。 道德水平。其次 ，为防范泄密和独立性风险，应提高注册会 其 中，wT策略不主张发展 内部审计外包业务 ，既不适应 计师的职业道德水平 在注册会计师考试中适 当增加道德 内部审计的发展要求，也不符合中注协推广新业务的趋势， 方面的考核，事务所也应建立注册会计师的道德或诚信档 应当放弃 。因此 ，可以采用的策略