_建筑施工项目管理 第十七章 施工项目审计管理.doc

建筑施工项目管理 第十七章 施工项目审计管理 一般要求 17.1.1 建设公司所有的工程施工项目都必须实施审计监督。根据项目经理部的划分类别和隶属关系实施分级直接审计或委托审计。 17.1.2 工程项目承包兑现应先审计，后兑现；项目经理离任应“先审计，后离任”。 17.2 审计对象、范围、时点和目标 17.2.1 审计对象 （1） 建设公司所有的项目经理部承建的工程项目均为审计对象，审计部以建设公司直管项目直接审计对象，非直管项目为间接审计对象，但根据建设公司安排也可直接参与审计。 （2） 亏损项目和未完成承包利费上交指标的工程项目为重点审计对象。 17.2.2 审计范围 （1） 正在施工的工程项目的审计范围为进场之日至审计进驻日前的全部经济业务。 （2） 已竣工验收及决算的工程项目的审计范围为进场之日至竣工决算完毕期间和项目经理部解体前的全部经济业务。 17.2.3 审计的时点与目标 1） 工程项目存续期间管理过程的事中经营状况、管理状况、预期经营成果。 2） 工程项目结束，已办理竣工决算、财务结算等事项的事后经营成果及相关经营管理状况。 3） 项目经理任职期间或离任(含项目结束期满离任和项目存续期间离任)前后的任期经济责任。 审计方式、时限 17.3.1 审计方式 （1） 送达审计。按审计要求提供的全部资料送达审计部门。 （2） 就地审计。对正在施工的工程项目采用就地全面审计。 （3） 专项审计。建设公司依据管理要求和举报事项等情况责成审计部门进行专项审计。 17.3.2 审计时限 （1） 工程项目终结审计。工程项目竣工验收且决算批复后应及时告知审计部门及项目管理部门，项目经理部应按要求，做好随时接受审计的准备。 （2） 工程项目的中间审计，分以下几种情况进行： a. 工作量在500万元以下、工期在一年之内的工程项目待竣工决算后进行一次全面审计。 b. 工作量在500万元以上(含500万元)3000万元以下、工期在一年(含一年)以上两年以下的工程项目，在施工期间至少要进行一次中间全面审计。 c. 工作量在3000万元以上(含3000万元)、工期在两年(含二年)以上的工程项目，在施工期间至少要进行二次中间全面审计。 d. 对施工期间出现亏损或非客观原因连续三个月未完成利费上交指标的工程项目，要及时进行中间全面审计。 （3） 施工项目的专项审计。可根据施工项目的管理情况，财经法规和制度的执行情况，以及有举报事项等情况，审计部门对项目经理部进行专项审计。 4 审计职责、权限 17.4.1 审计部门： 审计部门在坚持“实事求是，公正公平”的原则下，分级实施，独立审计，并对同级公司经理负责。 （2） 分公司审计部门原则上对管理的项目经理部进行审计。重要项目、建设公司有专门要求的项目经理部由审计部审计。 属于应由建设公司审计部审计的施工项目，可以根据实际情况采取建设公司审计部自行审计、组织公司审计部门联合审计(以下称“联合审计”)；委托施工项目归属单位审计部门审计(以下称“委托审计”)的方式进行。 对“联合审计”，各公司应予以支持。 对“委托审计”，建设公司审计部出具“审计委托书”；施工项目审计结束后，受委托单位应将审计报告同时报送建设公司审计部。 实行各种的施工项目，在兑(预兑)现前均应进行审计。 所属及 两级审计部门在对项目实施审计中，要及时反映、反馈各职能部门对项目日常的监督、检查和指导情况。 17.4.2 审计部门权限： 1） 可以参加项目部的内部经济活动会议； 2） 检查被审单位的各种帐目、资财及有关文件、资料等。被审计单位必须如实提供，不得拒绝和隐匿； 3） 参加被审项目部的有关会议，对审计中发现的问题进行调查，并索取证明材料，被审计单位和有关人员必须积极配合，不得设置任何障碍； 4） 责成被审计单位制止和纠正一切不正当开支，限期整改； 5） 对违反财经法纪的单位、部门和个人提出批评，对遵守和维护财经法纪成绩显著的单位、部门和个人给予表扬； 6） 建议对严重违反财经法纪的单位和责任者给予必要的行政处分、经济处罚，对触犯刑律的提请司法机关依法惩处； 7） 有权揭露打击、陷害、报复财经管理人员的错误行为，对情节恶劣者建议进行查处； 对阻挠、拒绝和破坏审计工作的单位或个人，有权采取封存帐册和冻结资财等必要的手段，并建议公司追究直接责任者和有关领导人的责任。 工程项目成本和财务状况审计： （1） 主营、其他业务收入和非营业性收入是否真实、准确和匹配，有无隐瞒、虚列的情况。 （2） 各项财务支出、尤其是成本费用开支是否真实、准确和完整，有无少计、多列或虚增的问题。 （3） 工程结算收入和成本核算是否符合权责发生制原则