甲股份有限公司（下称甲公司）2016年有关所得税资料如下.docVIP

甲股份有限公司（下称甲公司）2007年有关所得税资料如下 （1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 （5）至2006年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。 甲公司所得税会计处理如下 （1）计算2007年应交所得税 2007年应交所得税=应纳税所得额×所得税率=[（利润总额500－国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50－转回存货跌价准备70+计提保修费40）－弥补亏损60]×33%=[570－60]×33%=510×33% =168.3（万元） （2）计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债 ①固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异×所得税税率=50×33%=16.5（万元） ②存货项目的递延所得税资产年末余额 =存货项目的年末可抵扣暂时性差异×所得税税率=20×33%=6.6（万元） ③预计负债项目的递延所得税资产年末余额 =预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×33%=13.2（万元） ④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额 =亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异×所得税税率=0×33%=0（万元） ⑤2007年末递延所得税资产余额=固定资产项目的递延所得税资产年末余额16.5+存货项目的递延所得税资产年末余额6.6+预计负债项目的递延所得税资产年末余额13.2+弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额0=36.3（万元） (3)计算2007年所得税费用 2007年所得税费用=本期应交所得税 ＋（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债） －（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产） =168.3+（0－0）－（36.3－49.5）=168.3+0－（－13.2）=181.5(万元) （4）编制会计分录 借：所得税 181.5 贷：应交税费—应交所得税 168.3 递延所得税资产 13.2 2