上海市会计基础课第十章所有者权益精华篇.pptVIP

第十章 借贷记账法----所有者权益 一、实收资本P243： （一）定义：P244 二、资本公积P246： （一）定义：P246 （二）用途：用于转增资本金。按照所有者原有的投资比例增加投资人的实收资本。 （三）核算处理： 1、 收到投资款时： 借：银行存款 贷：实收资本-----某人 资本公积------资本溢价 2、 资本公积转成资本金时： 借：资本公积------资本溢价 贷：实收资本-----某人 借：银行存款(固定资产等） 贷：实收资本-----某人 资本公积------资本溢价 （二）核算处理： 增加： 减少： 借：实收资本-----某人 贷：银行存款 三、利润P257： （一）定义：P257 （二）利润总额包括： 日常活动的利润：营业利润=P257公式 非日常活动的利润：营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 （四）净利润=利润总额-所得税费用 （五）核算处理： 第一步：会计期末，将收入和费用转入“本年利润” 结转收入时：借：收入类帐户 贷：本年利润 结转费用时： 借：本年利润 贷：费用类帐户 （三）利润总额=日常活动的利润+非日常活动的利润 =营业利润+（营业外收入-营业外支出） =营业利润+营业外收支净额 第二步：计算应纳税所得额：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 第三步：计算当年应交的企业所得税：当年应交企业所得税=应纳税所得额*所得税税率 第四步：核算处理：借：所得税费用 贷：应交税费-----应交所得税 第五步：费用转入“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 第六步： 将“本年利润”余额转入“利润分配------未分配利润” 结转当年全年总利润： 借：本年利润 贷：利润分配------未分配利润 结转当年全年总亏损： 借：利润分配------未分配利润 贷：本年利润 四、利润分配-----未分配利润： （一）含义：P260 ： （二）设账户：利润分配-------未分配利润 -------提取法定盈余公积 -------提取任意盈余公积 --------应付现金股利或利润 --------转作股本的股利 --------盈余公积补亏 （三）利润分配的顺序： 第一步：提取当年净利润的10%的法定盈余公积，如果达到注册资本的50%时以后可以不再提取：