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第二章 财务比率习题 下面是某企业简化的损益表和资产负债表 损益表 单位：千元 项目 本年累计数 主营业务收入 减：主营业务成本、费用、税金 126000 56700 主营业务利润 减：管理费用、财务费用（其中利息费用16000） 69300 12300 ？ 营业利润 加：投资净收益、营业外收支净额 4000 利润总额 减：应交所得税 50000 16500 税后利润 加：年末未分配利润 33500 4000 可供分配利润 减：提取盈余公积 应付投资人利润 37500 3350 24000 年末未分配利润 10150 资产负债表 单位：千元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 银行存款 26000 41500 短期借款 6000 26000 应收帐款 40000 35000 应付帐款 4000 2000 存货 20000 30000 长期借款 30000 20000 固定资产 80000 80000 实收资本 100000 100000 减：累计折旧 16000 19000 盈余公积 6000 9350 固定资产净值 64000 61000 未分配利润 4000 10150 资产总计 150000 167500 负债及所有者权益 150000 167500 要求：计算该企业本年度速动比率、总资产周转率、已获利息倍数（利息保障倍数）、资产负债率、净资产报酬率（净资产收益率）、留存盈余比率。 解答: （以年末数计算） 速动比率＝(流动资产－存货)÷流动负债 ＝（41500＋35000＋30000－30000）÷（26000＋2000＋20000） ＝76500÷48000＝1.59 总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 ＝126000÷[(150000＋167500)÷2] ＝0.79次 已获利息倍数（利息保障倍数）＝息税前利润÷利息费用 ＝（利润总额＋利息费用）÷利息费用 （50000＋16000）÷16000＝4.125 或：已获利息倍数＝（净利润＋所得税＋利息费用）÷利息费用 ＝（33500＋16500＋16000）÷16000＝4.125 资产负债率＝总负债÷总资产×100％ ＝（26000＋2000＋20000）÷167500×100％＝28.7％ 净资产报酬率＝净利润÷平均净资产（股东权益）×100％ ＝33500÷114750×100％＝29.19％ 净资产＝总资产－总负债＝股东权益 ＝实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润 本题平均净资产 ＝[(100000＋6000＋4000)＋（100000＋9350＋10150）]÷2 ＝114750 留存盈余比率＝（净利润－全部股利）÷净利润 ＝（33500－24000）÷33500＝28.4% 2、某公司2000年度财务报表的主要资料如下： 资产负债表 （2000年12月31日） （千元） 资产 负债及所有者权益 现金（年初754） 310 应收帐款（年初1156） 1344 存货 （年初700） 966 流动资产合计 2620 固定资产净额（年初1170） 1170 资产总额（年初3790） 3790 应付帐款 516 应付票据 336 其它流动负债 468 流动负债合计 1320 长期负债 1026 实收资本 1444 负债及所有者权益 3790 损益表（2000年12月31日） （千元） 销售收入 销售成本 毛利 管理费用 利息费用 税前利润 所得税 净利 6430 5570 860 580 98 182 72 110 要求：1〕计算并填列下表的该公司财务比率（天数计算结果取整） 2〕与行业平均财务指标比较，说明该公司经营管理存在的问题。 财务比率列表 比率名称 流动比率 资产负债率 已获利息倍数 存货周转率 平均收现期 总资产周转率 固定资产周转率 销售净利率 资产净利率 权益净利率 本公司 1.98 61.90% 2.86 6.69 70 1.7 5．5 1.71% 2.90% 7.62 行业平均数 1.98 62% 3.8 6 35 3 13 1.3% 3.4% 8.3% 解答：1〕 (1)流动比率＝流动资产÷流动负债＝2620÷1320＝1.98 (2)资产负债率＝负债总额÷资产总额＝（1320＋1026）÷3790＝61.90％ (3)已获利