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第六章 公共收入理论 本章将介绍： 公共收入的概念与原则 公共收入的主要形式 公共收入的效应 公共收入规模的确定 第一节 公共收入的概念与原则（定义、特征、原则） 一 公共收入的定义 公共收入，是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。 公共收入也称为财政收入，其主要有如下几种形式：税收、公共收费、公债、国有资产收益。 按照国际货币基金组织的统计方法，财政收入可以分为两大类：经常性收入；资本性收入。 二 公共收入的特征 公共性。公共权力产生于社会共同需要，公共收入作为公共权力在经济方面的表现，同样源于社会的共同需要。 强制性。公共收入的获得主要以公共权力为依托，而公共权力的一个主要特点即强制性，相应地公共收入也就具有了强制性的特征。 规范性。公共收入具有内在的制度含义和外在的制度约束，其获取与使用都是有章可循的。 稳定性。由于公共收入的征收与使用具有强制性，而且又有制度化的规定与保证，因此公共收入具有客观的稳定性。 三 公共收入的原则 1 税收原则 税收原则主要归结为税收的公平原则与效率原则。 1) 税收公平原则：简而言之就是纳税的平等。它包括社会公平与经济公平两个方面的含义。 税收的社会公平，最早指税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。瓦格纳将其从绝对公平发展到相对公平，它又分为“横向公平”和“纵向公平”。 横向公平：纳税能力相同的人应负担相同的税； 纵向公平：纳税能力不同的人负担的税负不应相同。 衡量公共收入征收公平与否的两种主张：受益原则和能力原则。 受益原则：要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。即政府所提供的物品或劳务的成本费用的分配要与社会成员从中所得收益相联系。 能力原则：又称为能力支付原则，是按照每个人的支付能力纳税。实际上包括两层含义：一是国家税收应以纳税人的支付能力为依据； 二是前面所论述的横向公平与纵向公平原则。 税收的经济公平 包括两个层次的内容： 要求税收保持中性，即对所有从事经营的纳税人要同等对待，以便为经营者创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争（极端的税收中性原则反对税收对自由经济的任何影响）。 对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。 2) 税收的效率原则 税收效率原则，即税收征收的所得和所费的关系，尽可能增大所得和尽可能减少所费。 从资源配置的角度看，税收要有利于资源配置的效率；从经济机制的角度看，税收要有利于市场机制的有效运行；从税务行政的角度看，税收行政要讲究效率，税收制度要简便，征纳双方的费用要节省，使既定条件下的税收收入最大化。 税收效率可以分为税收的经济效率和行政效率。 行政效率，征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。它可以用税收成本率，即税收的行政成本占税收收入的比率来反映。税收的行政成本既包括政府课税的执行费用，也包括纳税人为纳税而耗费的缴纳成本。 经济效率，就是征税应利于促进经济效率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。 税收的经济效率是税收效率原则的更高层次。它反映了税收对社会资源配置和经济运行机制的影响情况。有两个层次的要求： 要求税收的“额外负担”最小。所谓额外负担，一是指资源配置方面的额外负担；二是由于征税可能对市场经济运行机制造成的不良影响。 为了尽可能地减少额外负担，政府应选择合理的征税方式。通常认为根本途径在于保持税收中性。税收中性一方面是指政府征税使社会付出的代价应以征税额为限；另一方面是指政府征税不应超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量，尽可能地发挥“看不见的手”的作用。 要求保持税本。税本，税收的本源。通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源，原则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。 2 收费原则 公共收费主要是和可售性公共产品相联系的，也就是说纳入公共收费范畴的是具有部分私人性质的准公共产品。 税与费的根本差异在于收入原则的不同。 税收是政府为了满足社会公共需要，实现其职能而强制地、无偿地和规范地征收的收入。 而公共收费则体现了公共部门和消费者的交易关系。公共收费并不是无偿的，而是依据受益原则和受益与付费相对称的原则而有偿收取的收入。因此，公共收费明显地体现出社会公众的自主自愿原则，采取“谁使用，谁付费”的办法来征收。 3 公债原则 公债是以公共部门作为债务人而形成的债权债务关系。 公债收入的形成是基于信用原则，即公共部门在利用公债筹资的同时也承担了未来还本付息的义务。 在公共收入中，公债的信用原则是其区别于其他公共收入的根本性特征。 与税收相比较，公债的信用原则使得公债不仅要有偿而且要体现自愿原则。 而