二零一六年度企业所得税汇算清缴.doc

2010年度企业所得税汇算清缴 辅导资料 北京市朝阳区国家税务局编印 2011年1月 目录 第一部分查账征收纳税人2010年度企业所得税汇算清缴纳税指南 3 第二部分核定征收纳税人2010年度企业所得税汇算清缴纳税指南 13 第三部分2010年企业所得税法主要政策目录 20 第四部分2010年底执行到期的企业所得税相关政策 24 第五部分2010年度汇算清缴需备案和审批主要事项 26 第六部分企业所得税税收优惠事项相关规定 31 第七部分企业所得税清算事项相关规定 57 第八部分房地产开发企业相关规定 64 第九部分核定征收相关规定 80 第十部分企业所得税资产损失事项相关规定 88 第十一部分北京市国家税务局政策解答（一） 107 第十二部分北京市国家税务局政策解答（二） 127 第十三部分北京市国家税务局政策解答（三） 152 第十四部分北京市国家税务局政策解答（四） 178 附件：一、中华人民共和国企业所得税法 二、中华人民共和国企业所得税法实施条例 三、企业所得税汇算清缴管理办法 四、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)、填报说明 五、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）、《核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表》、填报说明 第一部分查账征收纳税人2010年度企业所得税汇算清缴纳税指南 根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定，我局对于2010年度企业所得税汇算清缴工作做如下提示： 一、需进行汇算清缴的纳税人范围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十二条的规定，总机构在年度终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。 二、汇算清缴期限 （一）纳税人于2011年1月20日之前进行2010年度四季度（或12月份）预缴。 （二）纳税人2010年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2011年1月21日至2011年5月31日。 税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报。 《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 三、汇算清缴具体申报程序 纳税人进行企业所得税年度申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。 四、关于审批、审核、备案事项 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2011年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可重新进行年度申报后办理退税。 五、汇算清缴需要报送的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： 企业所得税年度纳税申报表及其附表 纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。 对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2011年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。 对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件四部分或自行登录北京市国家税务局网站下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。 　 （二）财务报表　 （三）备案事项相关资料　 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况　 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方