2015中级会计实务-金融资产专题总结.pdfVIP

第九章 金融资产专题总结 QQ：364226425 考试交流与资料分享 项目 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款与应收款项 可供出售金融资产——成本 （面值 或公允价值和交易费用） 持有至到期投资——成本 可供出售金融资产——利息调整 交易性金融资产——成本 持有至到期投资 ——利息调整 （差额） 应收款项、商业银行发放的贷款 科目设置 交易性金融资产——公允价值变 持有至到期投资——应计利息 （一次 可供出售金融资产——应计利息 等 动 还本付息） （一次还本付息） 持有至到期投资——减值准备 可供出售金融资产——公允价值变 动 可供出售金额资产——减值准备 1、股票投资 交易费用计入成本，买价中包含的 金融企业按当前市场条件发放的 尚未发放的股利，不计入成本，作 贷款，应按发放贷款的本金和相 交易费用不计入成本，作为投资 交易费用计入成本；买价中包含的尚 为应收股利； 关交易费用之和作为初始确认金 初始入账 收益；买价中包含的尚未发放的 未支付的债券利息，不计入成本，作 2、债券投资 额。一般企业对外销售商品或提 价值 股利，不计入成本，作为应收股 为应收利息 交易费用也计入成本，在二级科目 供劳务形成的应收债权，通常 利 利息调整中反映；买价中包含的尚 按从购货方应收的合同或协议价 未支付的债券利息，不计入成本， 款作为初始确认金额。 作为应收利息 未到期的商业汇票办理贴现的账 1、股票投资 务处理 借：可供出售金融资产——成本 1.不附追索权时 （符合终止确认 （公允价值与交易费用之