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第八章 流动资产（一） 本章主要内容 第一节 货币资金的核算 第二节 应收款项的核算 第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算 第四节 外币交易的核算 第一节 货币资金的核算 本节主要内容 现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算 一、现金的核算 现金的含义及分类 现金是企业中流动性最强的资产，是立即可以投入流通的交换媒介。 现金的分类：广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内容；狭义的现金仅指为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。 现金结算的范围 （略） 一、现金的核算 现金的核算 企业收到现金 借：库存现金 贷：有关科目 企业支出现金 借：有关科目 贷：库存现金 一、现金的核算 一、现金的核算 借：材料采购——乙材料 680 应交税费——应交增值税（进项税额） 136 贷：库存现金 936 【例3】甲公司以现金50000元发放2010年12月份职工工资。 根据现金支付规定，企业发放工资可以使用现金。甲公司对这笔事项的会计处理是： 借：应付职工薪酬——工资 500000 贷：库存现金 500000 二、银行存款的核算 银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行支付结算方式 支票（同城）：现金支票、转账支票和普通支票 银行本票（同城） 银行汇票（同城、异地） 商业汇票（同城、异地）：商业承兑汇票、银行承兑汇票 托收承付（异地） 委托收款（同城、异地） 汇兑（异地） 银行汇票和银行本票的区别 客人到开户银行购买汇票，银行先从客人帐上扣除款项，然后签发汇票，客人就可以把汇票直接交予收款人，收款人可以通过自己的开户银行做托收，收妥入账，汇票可以异地使用，有效期一个月 本票是客人到开户银行购买，银行也是先从客人帐上扣除款项，然后签发本票，客人就可以把本票直接交予收款人，区别是，本票是见票即付，收款人开户银行收到客户提示的本票后需马上入账，然后才通过银行间的清算系统清算资金，收回款项，本票只能在同城使用，有效期两个月 二、银行存款的核算 银行存款业务的账务处理 账户开立 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用账户 银行存款的核算 企业在不同的结算方式下，根据有关的企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额，计入企业的“银行存款”科目。 二、银行存款的核算 1.企业将款项存入银行或其他金融机构时： 借：银行存款 贷：库存现金或相关科目 2.企业提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时： 借：库存现金或相关项目 贷：银行存款 3.存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应根据管理权限报经批准后： 二、银行存款的核算 借：营业外支出 贷：银行存款 银行存款的对账 银行对账包括三个方面： 1.账证相符 2.账账相符 3.账单相符 未达账及其调节 未达账的四种情况： 二、银行存款的核算 1.银行已入账单企业未入账的收入； 2.银行已入账单企业未入账的支出； 3.企业已入账单银行未入账的收入； 4.企业已入账单银行未入账的支出。 对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 【例4】2010年12月28日，甲公司银行存款日记账余额55000元，银行转来的对账单余额为84000元，经核对，发现有以下未达账项： （1）企业送存转账支票一张，金额57000元，根据送款单回联登记银行存款日记账； （2）企业开出转账支票一张，金额46000元，持票人尚未到银行办理转账手续； （3）企业委托银行代其收款，金额45000元，银行已收托入账单企业尚未接到银行通知； （4）银行代付企业电话费5000元，企业未接到划款通知。 根据以上经济业务编制银行存款余额调节表。 三、其他货币资金的核算 其他货币资金 是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。为