第十章国库管理审计.pptVIP

第十章　国库管理审计 主要内容 国库及国库制度改革 国库集中支付 国库管理审计 第一节　国库制度改革 一、国库概述 （一）概念 　　又称国家金库，是办理国家预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，是对政府预算资金出纳环节的管理机构，负责办理国家预算资金的收纳和支拨，反映和监督预算收支执行情况的重要任务 。 第一节　国库制度改革 （二）国库制度三种形式 1、独立国库制：国家特设机构，负责办理国家财政预算收支和保管出纳工作； 2、委托国库制：指国家委托银行经理国库业务的制度，国家不再单独设立机构；我国由中国人民银行经理国库。 3、银行制 :是指不设国库机构，由财政部门在银行开户，将国家的预算收入作为存款存入银行进行管理的体制。 第一节　国库制度改革 （三）国库机构设置 　　　国库机构设在人行，没人行的，由人行委托当地的银行机构办理。 　　　与人行机构设置相对应，设有总库、分库、中心支库和支库 第一节　国库制度改革 （四）我国国库分类（按预算级次） 　　　中央国库：人行 　　　地方国库：由人行分支机构 （五）国库库款的支配权 　　 同级财政机关 第一节　国库制度改革 二、国库制度及其改革历程 　　（一）国库制度概念 　　　国库制度是指由国库账户制度、国库组织制度、国库资金的收支方式以及国库资金监督方式等一系列制度、规定所形成的国库管理制度的总称。 第一节　国库制度改革 （二）国库制度改革历程 国库分散支付制度 国库制度改革的历程 1995年，人行与IMF、世界银行、联合国开发计划署、中国国际经济技术交流中心建立了中国国库单一账户技术援助项目，迈开了我国国库单一账户改革的第一步。 1998年12月，人行在考察国外经验基础上形成了《经合组织国家国库经验与借鉴》的调研报告，引起有关部门的高度重视。 1999年3月，财政部与人行组成联合调查小组，进行了中国国库单一账户制度改革必要性与可行性的详细的实地调查。 2001年财政国库管理制度改革方案正式出台，同年8月30日，在借鉴国际通行做法及成功经验的基础上，成功办理了我国第一笔国库单一账户业务，全面启动了国库单一账户制度改革在全国的试点、推广进程。 第一节　国库制度改革 三、国库集中支付的制度 （一）概念 　　是要求财政部门在中央银行开立一个政府资金账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 第一节　国库制度改革 （二）优点 1、加快了资金的周转速度，提高资金的使用效率； 2、可考核预算单位的资金使用是否符合预算规定，从而决定是否给予支付。建立了预算执行的监督管理机制，为从根本上杜绝在预算执行中的截留、挪用资金的现象奠定了基础。 3、加强财政监督，增强财政收支活动的公开性和透明度，有利于从源头上治理和防止腐败，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 （三）国库单一账户体系 第二节　国库管理审计 第二节　国库管理审计 二、审计的主要依据及标准 　《宪法 》 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》 《国家金库条例实施细则》 《财政国库管理制度改革试点方案》 《国库会计核算业务操作规程》　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》 第二节　国库管理审计 三、预算收入缴纳情况审计 （一）缴库方式 　　1、直接缴库： 　　 税收收入、社会保障缴款、非税收入、转移和赠与收入、产权处置收入以及债务收入等 第二节　国库管理审计 2、集中汇缴： 　　 小额零散税收和非税收入中的现金缴款 第二节　国库管理审计 （二）国库会计凭证 1、原始凭证 　　收入缴库凭证、收入退库凭证 　　收入更正凭证、资金结算专用凭证 　　国债凭证 第二节　国库管理审计 　　2、记账凭证 　（1）转账凭证：国库办理内部账务和对外款项划转时用 　（2）表外凭证：进行表外科目核算时 　（3）其他具备记账凭证基本要素的原始凭证 第二节　国库管理审计 （三）预算收入缴纳情况审计目标及主要内容 1、国库库款收纳的真实性、合法性 ---缴款书等凭证的填写是否真实、完整、规范； ---对缴款书等是否进行审核 ---收纳预算收入的账务处理，是否符合现行的国库会计核算的有关规定 ---审查零余额账户的管理是否符合要求。 第二节　国库管理审计 　（1）预算级次、预算科目、征收机关和收款