当前财政审计工作存在的主要问题和对策建议.pdfVIP

审计研究 2011 年1 期 当前财政审计工作 存在的主要问题和对策建议∗ 审计署驻广州特派办财政审计理论研究课题组 【摘 要】 当前财政审计工作的范围和内容、目标定位及审计组织方式有效整合中存在的问题，制约了财 政审计功能的实现。这些问题的产生有外部体制原因，也有审计计划、队伍建设、考核机制及财政理论等 方面的内部原因。本文提出在构建财政审计大格局的前提下，财政审计工作应更加科学合理地制定审计项 目计划；围绕财政体制改革不断深化审计内容；打破部门界限，借鉴“多中心理论”创新审计组织方式， 采取“多中心协调行动、多兵种协同作战”的工作模式；结合未来财政改革的方向进行审计理论研究等政 策建议。 【关键词】财政 审计 改革 1983 年审计署成立后，随着我国审计制度逐步建立和完善，财政审计工作蓬勃发展。近几年，财政审 计坚持整合审计资源和不断创新审计组织方式，坚持以“两个报告”为核心提升审计成果和坚持查处违纪 违规问题与发现体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞相结合等做法，取得了显著成效：一是通过揭露 预算执行中的违法违规问题，促进了依法理财和依法行政；二是通过严肃查处财经领域中的经济犯罪案件， 促进了廉政建设；三是通过分析、揭示和反映体制、机制和管理方面的问题，积极提出切实可行的审计建议， 促进了深化改革和规范管理，维护了民生和国家经济安全，在更高层次发挥了审计的“免疫系统”功能。 今后一段时期，财政审计的主要目标是维护财政经济秩序和财政安全，推动建立完整科学的政府预算 体系，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益，推动财政体制改 革和促进廉政建设①。当前，财政审计工作存在一些瓶颈问题，严重制约了上述目标的实现。本文试图在 深入分析当前财政审计工作存在的问题和原因的基础上，提出对策建议，对财政审计工作实践发挥一定的 参考和借鉴作用。 一、财政审计存在的主要问题 （一）财政审计的范围和内容不够全面 一是财政审计横向范围覆盖不够宽，部分财政资金成为审计“盲区”。目前的财政审计主要侧重于预 算执行审计，涵盖了一般预算和部分政府基金预算等内容，但对中央转移支付资金审计和地方财政收支的 审计覆盖面不足，省级决算审计和中央预算执行审计的成果整合不够；对政府性非税收入、国有资本经营 预算、社会保障预算、地方政府债务等财政资金的收支管理活动关注较少，导致很多与国计民生密切相关 的财政资金游离于审计监督之外。 二是财政审计纵向链条不够长，重“中间”，轻“两端”。财政资金链条包括筹集、分配、拨付、管理、 使用以及绩效评价等各环节。由于受审计资源和审计手段制约，各级审计机关的财政审计难以完全触及到 财政资金运行的每一环节。如，由于受管理体制及审计时间等限制，特派办的财政审计往往更多的是关注 财政资金的拨付、管理和使用环节，对资金的筹集、分配环节的情况了解不多，在绩效评价方面也做得不 ∗ 审计署驻广州特派办财政审计理论研究课题组，课题组长：袁野，成员：马学斌、邓小红、周胜利、郑靖、廖曜峰、梁轩瑞，执笔人：邓小 红，邮政编码：510623，电子邮箱：xh4390@ 。 ① 《审计署关于进一步加强财政审计的意见》（审财发〔2010 〕143 号）。 34 审计研究 2011 年1 期 够到位。同时，财政审计对预算执行这一“中间”环节关注多，对预算编制和决算审签的关注还不够，审 计链条未能有效延伸到预算编制和财政决算这 “两端”。 三是财政审计评价内容不够全，重“真实、合法”，轻“效益”。目前，财政审计对财政资金使用情况 的审计主要还是真实、合法性审查，审计揭示的问题更多的集中在资金闲置、挤占和挪用等方面，在重点 揭示和查处决策失误、损失浪费等方面缺乏力度，对财政资金使用效益的总体评价方面做得不够，对影响 财政资金使用效益的原因也缺乏深入分析，难以提出切实可行的改进和完善建议。 四是财政审计对财政体制改革进程没有给予足够关注。2008 年，审计署对我国财政体制运行情况进行 了审计调查，这是1994 年我国实行分税制14 年以来第一次把财政体制运行情况纳入到审计内容之内。由 于没有持续对财政体制运行情况给予应有的关注和重视，在揭示体制运行过程需要加以研究和解决的问题 方面做得不够，一定程度影响了财政审计为推动财政体制改革做出更大的贡献