莱西市村集体经济组织会计人员培训讲义.pptVIP

莱西市村集体经济组织会计培训 莱西市会计培训中心 邵占夏 第一部分、村集体经济组织会计制度 一、总 则 二、会计核算的基本要求 三、会计科目 四、会计报表 第二部分：会计凭证的填制与审核  四、原始凭证的分类 典型自制原始凭证 六、原始凭证填制 填制原始凭证的其他注意事项 （1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收； （2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字； （3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （5）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。 （6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （7）书写规范正确。原始凭证要用黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范。 （8）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 （9）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 （10）村集体经济组织成员借款的收据，必须附在记账凭证之后，借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。收回借款时，应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。 填制原始凭证时数字书写规范 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币符号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 0，不得用符号“-”代替。 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。 大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正”。如：小写金额为￥19.10，大写金额应写成：人民币壹拾玖元壹角整；小写金额为365.28，大写金额应写成：人民币叁佰陆拾伍元贰角捌分。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。比如：小写金额为￥1008.00，大写金额应写成：人民币壹仟零捌元整；小写金额为￥6000.07，大写金额应写成：人民币陆仟元零柒分。 原始凭证的整理 原始凭证应按一定方法整理后附在记账凭证后，或按规定另行保管，以便于查账并防止原始凭证的散落丢失。原始凭证的整理主要有以下几个方面： （1）原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证应真实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序。 （2）原始凭证进行粘贴时，必须使用统一印制的单据粘贴单、差旅费报销汇总单等相关单据。 （3）原始凭证应按照末级会计科目（如办公费、招待费等）进行分类整理，同类末级会计科目的原始凭证应粘贴在一起。 （4）同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。每张单据粘贴单所粘贴的凭证不得过多，规格较大但比记账凭证小的原始凭证（如购物发票等）可粘贴2-6张；规格较小的凭证（如定额餐饮发票等）可粘贴8-10张。 （5）在单据粘贴单上粘贴凭证时，应由上而下、自左至右、均匀排列粘贴，一般粘贴2行，每行4-5张，在粘贴线内均匀粘贴，上、下及右方不得超出