第章财务预算的编制方法.pptVIP

第四章 财务预算的编制方法 ?财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润分配表、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。? ?财务预算是企业全面预算的一部分，它和日常业务预算、特种决策预算联系在一起，形成一个数字相互衔接的整体。财务预算是决策预算具体化、系统化、定量化；财务预算是“总预算”、日常业务预算和特种决算预算是“分预算”；财务预算是实现财务目标的重要手段。因此，财务预算在整个全面预算体系中有着举足轻重的地位。? ?财务预算的编制方法包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算。其特点：固定预算是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量编制的；增量预算是以基期成本费用水平为基础；零基预算是一切从零开始；定期预算一般以会计年度为单位定期编制；滚动预算是将预算期与会计年度脱离，使预算期永远保持为一个固定期间。? ?现金预算又称现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算，一般由现金收入、现金支出、现金收支差额、资金的筹集和应用四部分组成。现金预算实际上是销售预算、经营现金、收入预算、生产预算、直接材料采购现金支出预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、产品生产成本预算、销售费用现金支出预算、管理费用现金支出预算等预算中有关现金收支部分的汇总。可见，现金预算的编制要以其他各种预算为基础。? ?预计财务报表的编制包括预计利润表的编制、预计资产负债表的编制。 财务管理单项 09 财务管理综合案例------明洋电器 4.预算活动管理 财务管理综合案例------东光照明 6. 关于编制预算的方法，下列对应关系正确的有（　）。A.固定预算方法和弹性预算方法B.定期预算方法与滚动预算方法C.静态预算方法和连续预算方法D.增量预算方法和零基预算方法固定预算方法和弹性预算方法是对应的关系，增量预算方法和零基预算方法是对应的关系，定期预算方法与滚动预算方法是对应的关系。 固定预算方法又称静态预算方法，滚动预算方法又称连续预算方法，所以选项C不具有对应关系 （1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； ?（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； ?（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 ? 以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。 第一节 固定预算法 一、固定预算法的概念和特点 （一）概念 固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数的一种预算编制方法。 （二）特点 不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性 采用固定预算法编制出来的预算只有一个预算 二、固定预算法的优缺点及适用范围 （一）优点 简单易行，而且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的工作量比较少 。 （二）缺点 使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核作用 。 （三）适用范围 一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算。 三、固定预算法的基本原理 （一）选择适合采用固定预算法的预算项目 （二）对所选择的预算项目的未来发生数进行预测 （三）编制预算 四、固定预算法的应用举例 例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15元。 单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。 固定成本总额100 000元，其中：固定性制造费用70 000元，固定性销售及管理费用30 000元。 根据上述资料，按照正常可实现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预算。 表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元） 预算执行与预算结果的分析，分清责任，业绩考核 例1中：变动成本总额=销量×单位变动成本 因此，影响变动成本总额变动的因素就有销量和单位变动成本两个因素。 当分析变动成本总额的实际执行结果与预算数的差异时，要注意采用因素分析法分析各个因素的影响程度，判断哪个因素是积极因素、哪个因素是消极因素，进而区分有利差异和不利差异，以免造成对变动成本总额变动（发生差异）的误判。 例2：承例1，M公司预算年度某产品变动成本预算如表4-2所示： 表4-2 M公司预算年度某产品变动成本预算表（金额单位：元） 表4-3 M公司某产品预算年度成本业绩报告表（金额单位：元） 五、采用固定预算法应注意的问题 应该注意预算项目固