第章财务预算的编制模式.pptVIP

第二章 财务预算编制模式 【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的四种编制模式，包括高度集权的编制模式，集权为主、适当分权的编制模式，分权为主、适当集权的编制模式和高度分权的编制模式。 【学习目标】 了解每一种财务预算编制模式的特点、主要编制过程、优缺点、适用范围、难点及解决思路。 集权与分权的基本内涵 财务预算编制模式是否集权与分权与企业的管理体制（集权、分权等）密切相关 （1）集权管理就是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在最高领导层，下属企业或部门只有日常业务决策权限和具体的执行权。 财务权利大致可以份为：财务决策权、财务资源调配权、财务资源使用权和财务监控权 （2.）分权管理就是把经营管理权限和决策权分配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策权。 第一节 高度集权的编制模式 一、高度集权编制模式的特点和主要编制过程 （一）特点 高度集权的编制模式又称为“自上而下”的模式，是指由单位高管层根据本单位的战略目标确定预算目标并亲自编制财务预算的一种预算编制管理模式。 在高度集权编制模式下，高管层直接编制财务预算，将预算目标分解下达给各级预算责任单位，各级预算责任单位只是预算的执行者，不参与预算的编制。 （二）主要编制过程 1、高管层确定预算目标： 高管层（如董事会或经理层等）根据本单位的中长期发展战略和预算年度的内外部经营环境制定预算年度的发展目标，并根据预算年度的发展目标来确定预算年度的预算目标，提出预算年度的营业收入、营业成本、利润等主要财务指标的预算目标。 2、高管层编制财务预算：高管层根据年度预算目标和单位内部各级预算责任单位的实际情况编制年度财务预算。通过编制年度财务预算，将年度预算目标逐级分解给单位内部的各级预算责任单位。 3、高管层召开预算编制征询会：高管层召开各级预算责任单位负责人会议，通报财务预算的编制情况，对预算目标和各项具体预算指标的确定做出说明或解释，听取各级预算责任单位对预算目标和各项具体预算指标的意见。高管层根据合理意见对预算方案做出修改。 4、高管层召开预算编制发布会：高管层召开各级预算责任单位负责人会议，正式发布预算年度的财务预算方案，并对各级预算责任单位在执行预算的过程中应该注意的问题提出具体要求。 二、高度集权编制模式的优缺点 （一）优点 1、有利于高管层进行决策控制 在此模式下，高管层制定了预算年度的发展目标，并通过亲自编制预算来落实这个发展目标，有利于高管层将本单位的发展目标不折不扣地贯彻到财务预算目标之中，保证了高管层的决策意图能够在财务预算中得到完整体现，从而保证了高管层能够很好地进行决策控制。 2、有利于缩短预算编制时间，提高预算编制效率 高管层直接编制财务预算，不需要经历各级预算责任单位逐级编制、逐级汇总、逐级审核的过程，编制过程耗用的时间相对较少，使预算编制的效率得到提高。 （二）缺点 1、容易导致预算目标的分解脱离实际 由于各级预算责任单位不参与预算的编制，预算目标的确定和逐级分解都是由高管层独立进行，而高管层对各级预算责任单位的实际情况很难做到全面、深入、细致的了解和掌握，这就很容易导致在确定预算目标、特别是在分解预算目标时会出现一些脱离实际的现象 比如某些预算指标制定得不合理，预算责任单位很难完成或很容易就可以完成等。 2、容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪 由于各级预算责任单位不能参与预算的编制，整个预算编制的过程都是由高管层独立完成，各级预算责任单位完全处于被动执行、甚至是强制执行的地位，对预算的编制没有话语权和参与权，这就使这些执行单位对预算管理产生消极情绪。 三、高度集权编制模式的适用对象 一般只能适用于采用高度集权管理模式下的小型单位。 因为这种小型单位的规模不大，业务不复杂，组织机构比较简单，管理链条不长，管理幅度很小，高管层容易对各级预算责任单位的实际情况进行全面、深入、细致的了解和掌握，预算编制过程中高管层与各级预算责任单位也比较容易进行沟通 因此，所编制的预算不容易脱离实际，容易得到各级预算责任单位的认同和接受。 四、难点及解决思路 （一）难点 1、如何确保所编制的预算不脱离实际？ 2、如何使预算得到各级预算责任单位的广泛认同和积极执行？ （二）解决思路 1、建立高管层通畅的内外部信息渠道。 2、做到单位预算目标与员工个人目标相结合，使预算目标成为个人目标。 3、加强高管层与预算责任单位的交流和沟通。 第二节 集权为主、适当分权的编制模式 一、集权为主、适当分权编制模式的特点和主要编制过程 （一）特点 集权为主、适当分权的编制模式又称为“先自上而下、后自下而上、再自上而下”的模式。 在这种编制模式下，高管层的集权主要体现在确定总的预算目标，将总的预算目标分解给各级预算责任单位。