出纳业务与库存现金的核算(66页).pptVIP

回顾 财务会计的含义 财务会计对象 财务会计职能 财务会计目标 会计基本假设 会计要素及平衡式 会计信息的质量要求 出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作 出纳员职责： 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产， 货币资金管理与核算的意义 保证生产活动正常进行 能提高资金的使用效率 有效的防止不法行为 第二节 库存现金的核算 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必需随身携带的差旅。 （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。 3、遵守现金收支的规定。 4、定期不定期地进行现金盘点。 二、现金收付的核算 （一）账户的设置及登记 设置“库存现金”——资产类 库存现金的序时核算 设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。 现金的总分类核算 1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时：借：库存现金 贷记有关科目。 2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定 支付现金时：借记有关科目 贷：库存现金  三、现金清查和溢缺的账务处理 库 存 现 金 盘 点 表 单位名称： 年 月 日 现金短缺，应按实际短缺金额， 借：待处理财产损益──待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金溢余，按实际溢余的金额， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 待查明原因后，应分别情况处理： 现金短缺： 现金短缺：（1）责任人赔偿部分： 借：其他应收款——应收现金短缺（xx个人） ——应收保险赔款（x保险公司） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）无法查明原因的： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金溢余：（1）属于支付给个人和单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（xx个人） （2）无法查明原因的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 课堂练习 现金收入的核算 1 、从开户银行提取现金8 000元备用。 2 、售出材料，货款800元，增值税136元，收入现金936元。 3 、企业管理部门职工李军原出差借款1 000元，报销 900元，交回剩余现金100元。 现金支出核算 4 、用现金支付车间办公费500元，厂部行政管理费600元。 5 、职工王明预支差旅费1000元，以现金付讫。 6 、将超过存款限额的现金10 000元送存银行 1、 现金清查中，发现库存现金较账面余额多出30元。 2、经反复核查，上述现金长款原因：属于应支付给甲企业的款项为15元，属于无法查明原因的现金溢余为15元。 3、 现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺400元。 4、 经查，上述现金短缺属于出纳员周芳的责任为150元，属于无法查明的其他原因为50元，属于应由保险公司赔偿的为200元。 5、收到上述出纳员周芳赔款150元，保险公司赔偿200元。 一、银行存款管理的主要内容 1、银行存款开户的有关规定 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户申请书，