旅游企业负债的核算方法(43页).pptVIP

第六章 旅游企业负债核算 第一节 旅游企业流动负债核算 第二节 旅游企业长期负债核算 第一节 旅游企业流动负债核算 负债是指旅游企业为了经营的需要所承担的，能以货币计量的，需要以资产或劳务偿还的债务。 负债按其流动性划分，分为流动负债、长期负债。 一、旅游企业流动负债概述 （一）流动负债及特征 1、流动负债是需要在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的企业债务，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。 流动负债除具有一般负债所具有的特点外，最显著的特征是偿还期限较短，在一年内与贷款方协议的时间里，用企业流动资产或新的流动负债随时履行偿还债务的义务。 2、流动负债的分类 （1）按形成的来源分类 外部流动负债 旅游企业与其他会计主体之间由于借贷、购销、经营等原因形成的应付账款、应付票据、短期借款、应交税费等。 内部流动负债 旅游企业与会计主体内部的部门或个人之间由于暂借、参与经营活动等原因形成的其他应收款、应付职工薪酬等。 （2）按产生的原因分类 融资活动中产生的流动负债 旅游企业为了筹措短期资金从银行或其他金融机构取得的各种短期借款，以及一年内到期的长期借款等。 经营活动中产生的流动负债 旅游企业在生产经营活动中由于赊购商品、材料、支付职工劳动报酬等形成的各种外部结算、内部结算关系，如应付账款、应付票据、应交税费、应付职工薪酬等。 收益分配中产生的流动负债 旅游企业按照有关法规对所实现的利润进行分配所产生的应付股利、应交所得税费用等。 （3）按金额是否确定划分 金额确定的流动负债 流动负债形成时就已确定未来偿还金额的负债。如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬等。 金额视经营情况而定的流动负债 未来偿还金额必须到会计期末计算出经营成果后才能相应地计算未来偿还金额的负债。如应交税费、应付股利等。 金额需要估计的流动负债 负债无法确定，需要根据客观资料、经验或市场的行为来确定的债务，如预计负债。 二、旅游企业流动负债的核算 （一）金额确定的流动负债的核算 1、短期借款的核算 短期借款是指旅游企业向银行或其他金融机构借入的，期限在一年以下（含一年）的各种借款。 为了总括地反映和监督旅游企业在经营中短期借款的取得和归还情况，企业应设置“短期借款”科目。 短期借款的利息按季结算支付，利息支出较大的企业可采用预提费用核算的方法，按月预计发生的利息额计入各月的财务费用，于季末一次支付。 [例1] 200x年3月3日，山水旅行社向工商银行取得半年期贷款150 000元，年利率4%。 取得银行贷款时： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款——工商银行 150 000 每月月末，计提利息时： 借：财务费用 500 贷：预提费用 500 季末支付利息时： 借：预提费用 1 000 财务费用 500 贷：银行存款 1 500 200x年9月3日借款期满，归还银行本金时： 借：短期借款—工商银行 150 000 贷：银行存款 150 000 2、应付账款的核算 应付账款是指旅游企业在正常的经营过程中，由于购买原材料、商品或接受劳务供应而发生的债务。这是买卖双方在经济活动中，由于取得货物或接受劳务供应与付款时间有一段间隔期而产生的负债。 有些应付账款由于债权人的原因而无法归还，这些无法归还的应付款项将其列入资本公积——其他资本公积处理。 为核算旅游企业应付账款发生及偿还的情况，应设置“应付账款”科目。 [例2] 某旅游公司购入旅游商品一批，价值100 000元，已入库未付款，会计处理为： 借：库存商品 100 000 贷：应付账款 100 000 [例3] 某饭店向棉纺织批发公司购入商品一批，发票价款100 000元，付款条件为2/10，