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阿里巧巧 阿里巧巧 第五章 负债 一、负债的概念和分类 1. 负债的概念 负债是资产总额中属于债权人的那部分权益。它包括企业由于过去的交易或事项而在现在承担的、需要在将来清偿的债务 2.负债的分类 ⑴按负债的偿还期分类 流动负债 长期负债 ⑵按负债的偿还方式分类 货币性负债：短期借款、应付票据、应付账款、应付债券 非货币性负债：预收货款、售出产品质量担保负债 二、流动负债 （一）流动负债是负债的一个组成部分，是将在1年(含1年)或超过l年的一个营业周期内偿还的负债。 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款项、预提费用和l年到期的长期负债等 （二）流动负债的分类 ① 应付金额确定的流动负债 ：应付账款、应付票据、预收账款，应付工资 ② 应付金额视经营情况而定的流动负债 ：应交所得税、应付股利 ③ 应付金额须予以估计的流动负债 ：产品质量担保债务 （三）短期借款 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款 设置“短期借款”账户 取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 归还应付购货款或应付票据： 借：应付账款或应付票据 贷：短期借款 利息于支付月份计入财务费用： 借：财务费用 贷：银行存款 例：某企业于7月1日从银行取得生产周转借款100 000元，年利率为6%，期限3个月。 （1）取得借款时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）各月末计提利息费用时： 借：财务费用 500 贷：预提费用 500 （3）9月30日归还借款并支付利息时： 借：短期借款 100 000 预提费用 1 500 贷：银行存款 101 500 （四）应付票据 应付票据是债务人出具的承诺在将来某一时日支付固定金额的书面文件 设置“应付票据”账户进行核算 属于负债类账户 贷方登记企业开出商业汇票的款项 借方登记票据到期而支付的款项或到期无力支付而转为应付账款的款项等 期末贷方余额，反映企业持有尚未到期的应付票据本息 甲企业于6月1日开出面值35100元，期限为2个月的商业票据一张，用于购买生产用原材料，增值税率为17% 材料采购时： 借：物资采购： 30 000 应交税金——应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付票据 35100 到期支付票款时： 借：应付票据 35 100 贷：银行存款 35 100 如汇票到期，企业无力偿付： 借：应付票据 35 100 贷：应付账款 35 100 （五）应付账款 企业在正常生产经营过程中，因购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，称为应付账款 设置“应付账款”账户 属于负债类账户 贷方登记企业购入材料、商品等验收入库，但尚未支付的应付款项或企业接受劳务供应而发生的应付未付款项 借方登记的主要内容包括： 支付的因购入材料、商品等或接受供应单位提供劳务而形成的应付未付款 企业开出、承兑汇票而抵付的应付账款 以债务重组方式而发生的应付账款减少 期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款 A公司向B公司销售材料2 000吨，每吨不含税单价1 000元，发票总金额为2 000 000元，B公司尚未支付货款。付款条件为2/15，n/30。 “总价法”下的账务处理： 材料验收入库后， 借：物资采购 2 000 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：应付账款——A公司 2 340 000 如果B公司在15天内付款： 借：应付账款——A公司 2 340 000 贷：银行存款