税法理论创新与实践.pptVIP

税法理论创新与中外税制比较 北京大学法学院 刘剑文 税法理论创新与税制改革 税法理论创新 税制改革： 统一企业所得税立法 个人所得税法与自行申报 税收征管法的修改 其他税种立法 税法理论创新 税收的概念与内涵： 法学意义上的税收 现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。 税法理论创新 税法的本质： 税法是财产法 税法是“侵权法” 兼顾国家税收和纳税人权利，是利益协调之法。 税法理论创新 税收法律关系 ：权力关系、债务关系 税务机关是执法机关 税务机关是服务机关 税务机关与纳税人在法律地位是平等的 税法理论创新 税法的基本原则： 税收法定原则：（1）税收要素法定 ； （2）税收要素确定 ；（3）征税程序法定。 税收公平原则 ：横向的公平；纵向的公平。横向的公平是指处于同等经济负担能力的人应纳同等的税收；而纵向公平的目的在于让经济负担能力不同的人应缴纳不同等的税收。 税收效率原则 税法实践： 我国税收法律制度建设所取得的成就 我国税收法律制度建设存在的主要问题 ：一是税收法律体系的整体效力级次不高；二是税收法律体系的结构尚不健全。 完善我国税收法律制度建设的趋势：需要提升税收法律体系的效力层级 ；应制定科学的税收立法规划，构建完备的税收法律体系 。 企业所得税法的制度创新 1．确立以法人为标准的纳税主体制度，引入居民、非居民的概念 2．确立具有国际竞争力的税率制度 3．确立了科学规范的征税客体制度 4．实行国际化的税收抵免制度 企业所得税法的制度创新 5．建立以产业为导向的普适性税收优惠制度 　　（1）保留原有的税收优惠措施 　　（2）扩大原有的税收优惠的范围 　　（3）改变税收优惠的具体措施，将直接优惠改为间接优惠 　　（4）取消原有的税收优惠政策 企业所得税法的制度创新 6．建立体系化和规范化的反避税制度 7．统一企业所得税的税收征管制度 8．建立本土化的企业的信赖利益保护制度 个人所得税法与自行申报 个人所得税法的五次修改 第四次修改与股市 自行申报的意义 个人所得税法的展望 税收征管法的修改 税收征管法的修改必要性 税收征管法的修改的可能性 税收征管法的修改 税收征管法的修改的建议： 税务管理 税款征收 税务检查 税收征管法的修改 税务稽查 问题 对策 其他税种立法实践 增值税立法： 转型 扩大范围 专用发票 其他税种立法实践 物业税开征 其他税种立法实践 燃油税开征问题 遗产税开征问题 * * *