会计学务业务过程的账务处理.docVIP

会计学务业务过程的账务处理 一、筹资业务 1、收到投资 借：银行存款 固定资产 原材料 库存商品 无形资产 贷：实收资本 2、收到投资多出的溢价 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 3、收到借款 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 4、计算本月短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 5、计算长期借款利息 借：财务费用 贷：长期借款 6、支付到期借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 二、供应过程业务核算 1、外购固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 2、外购材料 借：在途物资-----##材料 应交税费-----应交增值税 贷：银行存款 应付账款 应付票据 预付账款 3、支付购买材料运费 借：在途物资----##材料 贷：银行存款 库存现金 4、支付欠款或到期票据 借：应付账款 应付票据 贷：银行存款 5、期末结转验收入库材料的采购成本 借：原材料----##材料 贷：在途物资----##材料 6、预付购货款 借：预付账款 贷：银行存款 三、生产业务过程的核算 1、各部领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料---##材料 2、计算（分配）职工的工资及福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-----工资 -----福利费 3、提取现金备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、支付职工生活困难补助费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 7、职工预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 银行存款 8、报销差旅费 借：管理费用 贷：其他应收款 其差额计入“库存现金”账户 9、以银行存款支付车间和厂部办公费、水电费、报刊订阅费、固定资产修理费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 10、期末将归集的制造费用，分配转入各产品的生产成本 借：生产成本 贷：制造费用 11、期末结转验收入库产成品的生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 四、销售业务的核算 1、销售产品 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-----应交增值税 2、收到欠款或收到到期票据款 借：银行存款 贷：应收账款或应收票据 3、以银行存款支付广告费、包装费、运输费等 借：销售费用 贷：银行存款 4、计算销售税金如消费税、营业税、城建税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-----应交消费税 -----应交营业税 ----应交城建税 -----应交教育费附加 5、预收销货款 借：银行存款 贷：预收账款 6、期末结转已售产品的生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 7、销售原材料、包装物等 借：银行存款、应收账款等 贷：其他业务务收入 应交税费----应交增值税 8、结转已售材料、包装物成本 借：其他业务成本 贷：原材料 包装物 9、转让无形资产 借：银行存款 贷：其他业务收入 10、计算营业税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费------应交营业税 11、收到包装物押金 借：银行存款 贷：其他应付款 五、利润的形成与分配业务的核算 1、收到营业收入时 借：银行存款 贷：主营业务收入 2、发生各种营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款 3、收到投资单位分来的利润时 借：银行存款 贷：投资收益 4、期末将各收益类账户余额转入本年利润账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 5、期末将各费用类账户转入本年利润账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 6、期末计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-----应交所得税 7、将所得税转入本年利润 借：本年利润 贷：所得税费用 8、计提盈余公积金 借：利润分配-----计提盈余公积 贷：盈余公积 9、董事会决定给投资者分配利润 借：利润分配------应付股利 贷：应付股利 10、年末，将本年利润账户转入未分配利润账户 借：本年利润 贷：利润分配-----未分配利润 11、年未，将利润分配各明细账户余额转入未分配利润账户 借：利润分配------未分配利润 贷：利润分配------计提盈余公积 -------应付股利