我国地方税收体系存在的问题与对策.pdf

2005 年第2 期 河南金融管理干部学院学报 NO. 2 2005 总第122 期 JOURNAL OF HENAN INSTITUTE OF FINANCIAL MANAGEMENT SeriaI NO. 122 qqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqqq 我国地方税收体系存在的问题与对策 王银枝 （中国人民银行郑州培训学院，河南 郑州4500 11 ） 摘 要：1994 年我国分税制改革的实施，虽然奠定了地方税收体系的基础，但作为地方财政支柱的地方税却存在调 节经济力度弱、收入规模小、税源分散、征管难度大以及征管成本高等诸多弊端，难以满足地方政府实现和履行社 会经济职能的客观需要。因此，必须进一步改革和完善地方税制，构建一个税权明确、税种适量、结构合理、制度 严密、征管高效、调控力强，而且适合我国国情的地方税收体系。 关键词：分税制；地方税收；税收体系 F810 . 42 文献标识码：B 文章编号：1008 - 7796（2005 ）02 - 0094 - 03 中图分类号： 1994 年分税制改革的实施，一举改变了我国过 性，也不利于调动其组织地方税收的积极性。 去长期没有相对独立的地方税收体系的局面，基本 （二）税种设置不科学 奠定了地方税收体系的基础。但是，从我国实施分 地方税种设置不科学，造成地方税收入规模明 税制改革以来的实践以及用市场经济所要求的标准 显过小。分税制对现行地方税种的设置缺乏严密的 和地方税收体系建设的国际通行做法来衡量，我国 论证，仅是从分收入的角度考虑，没有体现地方税应 现行的地方税收体系仍存在许多问题和不足，亟待 有的特点，因而缺乏科学性。基本表现为：一是税收 改革和完善。 收入的分割既按税种又按投资方的行政隶属关系或 一、我国现行地方税收体系存在的主要问题 行业划分，扭曲了企业与政府之间的关系，违背了政 1994 年我国实行的分税制，虽使地方税收体系 企分开的原则，阻碍了在市场经济条件下的政府职 初具雏型，但从严格的意义上来说不是规范、科学、 能转换。例如企业所得税，中央企业的所得税上缴 彻底的分税制，因而现行的地方税收运行机制难以 中央，地方企业的所得税上缴地方，另外还设立一个 适应市场经济的发展需要。主要存在以下问题： 外商投资企业和外国企业所得税。又如营业税，既 （一）税收的立法权和管理权过分集中 按行政隶属关系又按行业划分征管权限和收入归 地方税的税收立法权和管理权过分集中于中 属。二是地方税主体税种缺位，不仅使地方税制结 央，不利于地方政府行使其职能。目前，我国尚未制 构松散，征税成本高，而且无法保证适当的地方税收 订《税收基本法》和《地方税法通则》，因而不能从法 入规模。按分税制财政管理体制规定，属于地方征 律高度对中央与地方的税收立法权和管理权、地方 收的税种应有16 种，但目前实际征管的只有 12 种 税种开征及调节范围等重大问题做出科学、具体的 （有的尚未开征，有的暂缓开征，有的暂由国税部门 规定，地方税收体系乃至整个税收体系建设缺乏依 征管），名义上开征的税种多，实际上绝大部分税种 据和规范。1994 年的分税制改革，主要考虑的是增 税基小、税源散、征管难、成本高。如屠宰税、车船使 强中央的宏观调控能力、中央与地方的收入分割、两 用税、房产税、个人所得税等税种，税源分散、收入隐 套税务机构的分设等问题，而对