我国资本市场审计诚信机制缺失成因及对策分析.pdf

宏观经济 我国资本市场审计诚信机制缺失成因及对策分析 赵  勤  惠州学院经济管理系   摘要：审计诚信是资本市场的永恒主题，是维护公众投资者利益信心、关乎资本市场可持续发展的生命线，是资本市场发展的基石。 而当前我国审计人员专业素质参差不齐、法制法规不够健全、执法不严、贪污成风等因素造成中国目前资本市场审计诚信机制的缺失，因 此有必要对症下药，纠错改正，让关乎民生的资本市场能健康长期的发展。 关键词：资本市场； 审计程序；诚信机制；可信度 中图分类号：F239.4      文献标识码：A      文章编号：1001-828X(2015)008-000007-01 自上世纪90年代以来，我国资本市场发展迅速，但诚信缺失、 有企业上市的便利渠道导致注册会计师审计独立性受到限制，审计 [2] 信用不足等问题在资本市场发展过程中相当普遍，主要表现如下：  报告不再独立而是为了服务国企上市而出具 。资本市场审计诚信 一、我国资本市场目前存在的问题 机制应建立于审计独立性之上，只有独立的地位才能免于一切束缚， 1.法律制度不健全；退市制度不健全、补偿制度未建立。虽然 出具一份可信度高且客观的审计报告。因此要想健全审计诚信机制， 对资本市场的违法违规行为打击力度在不断增强，但最根本的法律 首先应恢复资本市场优化配置的功能，降低政府的干预力度。 依据并未完善，法律界限不明确、不清晰、不严谨；不健全的退市 2.改革公司治理结构。公司治理结构的不合理是审计结果不真 制度其实是与国际市场脱节的，如果没有约束，股市仍然会是造假 实的根本原因之一。我们应推行并支持现代企业制度，在治理外部 者的天堂。 应以股权多元化为目标，让国有股及法人股也能参与流通；在治理 2.中小投资者投资理念存在偏差；投资主体对象单一、投资渠 内部应提高内部审计的地位，保持审计的独立性地位，使其直接负 道狭窄。以股票市场为例，不流通股占股市比重较大，以至于资源 责于监事会及审计委员会。 不能高效率的优化配置运行，绝大多数的投资者并不能参与公司的 3.增加投资主体的多元化，改变投资者投资观念。现阶段我国 [1] 经营决策，更不能监督经营者的经营活动 。 资本市场的主体仍是中小投资者占多数，这类投资者作为对审计报 3.上市公司治理不规范，相关利益主体权责不明确。我国资本 告等外部信息的需求者，因专业水平及成本的限制，使其并不能全 市场仅服务于小部分投资者，国有股、法人股等不流通的股票处于 面的了解企业，也并不关心公司的运营，只关心股价，这样的发展 超稳定状态，因此它们并不受市场约束，也因此致使资源配置低效 不利于资本市场的资源优化配置，如果引入多种投资主体，如机构 运行。投资者无法对经营者进行监督，无法制约、牵制不法经营 投资者，这类投资者资金雄厚对信息的真实性、可靠性需求更大， 者，使他们在法律漏洞、制度缺陷下更加有恃无恐，以致违规操作 如此一来投资者必能充当起监督的角色，监督信息提供者、监督审 层出不穷。 计主体，从而提高审计报告的质量，促进审计诚信机制的完善。 二、对我国资本市场审计诚信机制缺失成因分析 4.加强法制建设，加强约束审计主体；强化参与审计工作会计 1.中国资本市场定位不准直接导致了审计定位发生偏移。我国 师事务所的责任，推行合伙制会计师事务所。相关部门应该强化法 资本市场为了适应国有企业改革的步伐，为国企提供一系列优惠便 律责任，在法律的管制下，提高审计质量，从而保证审计报告的真 捷的融资渠道，但同时也限制了审计监督机制，使得审计独立性形 实性及公允性。而合伙制会计师事务所要求合伙人在发生审计失实 同虚无。