浅析企业银行存款违规操作的检查思路与方法.pdfVIP

《经济师》2011 年第7 期 ●金融研究 浅析企业银行存款违规操作的检查 思路与方法 ●张秀兰 摘 要：文章分析了加强银行存款管理的 账单余额表面相符，进行假存或少存多记的舞 借：其他应付款———××单位 30000 重要意义，分别介绍了企业采取预收货款及假 弊行为的查账方法。此种情况应核对银行存款 贷：库存现金 30000 存或少存多记等五种情况下，银行存款违规操 日记账与银行对账单或核对销售业务相关的 其原始凭证为××单位打出的白条收据。 作常见的查账方法，并对每一种查账方法用案 记账凭证与原始凭证，看是否相符。 查账人员审查××单位的账簿记录，尚未有 例加以详细说明。 如查账人员在核对某企业2007 年 12 月 30000 元的收入。在××单位领导的支持下， 关键词：企业 银行存款 查账 “银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发 查阅了商品销售明细账，发现××单位在9 月 中图分类号：F830.4 文献标识码：A 现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后 4 日销售一批产品，其价款为30000 元，与购 文章编号：1004- 4914（2011）07- 199- 02 相等，但未达账项的每项数额不一致，其中12 货方联系，核定已付款。与银行取得联系，款项 月29 日50 号凭证（转支419）余额为15350 已划到被查企业。被查企业出租账户，非法套 一、加强银行存款管理的意义 元，对账单的支票419 号金额为12350 元，银 取现金30000 元。 货币资金是企业流动性最强的资产，其中 行存款日记账12 月50 号凭证存入现金3000 4.对开设黑户、截留收入，比如虚列销货 银行存款又占了货币资金相当比重，因此搞好 元，在对账单上没有反映。查账人员对此表示 退回款至黑户的查账方法。检查销售收入明 对银行存款的审计，对加强企业货币资金的监 怀疑，于是首先调阅50 号凭证，其分录为： 细账，看是否存在退货业务。如存在，与对方联 控，促使企业严格按照国家有关规定管好、用 借：银行存款 3000 系，确定相关金额；如无，则查明退货款的入账 好资金，确保货币资金的安全、完整，保护所有 贷：库存现金 3000 户头是否为企业黑户。如查账人员在审查某公 者资产不受侵犯具有重要意义。为了保证经营 审查原始凭证时，发现“现金送存簿”没有 司“银行存款日记账”时发现，2007 年7 月 10 业务需要，合理使用银行存款，提高资金使用 加盖“现金收讫”字样，即没有反映现金交到银 日6 号凭证摘要注明 “罚款支出”，金额为 效率，保证银行存款的安全，必须加强银行存 行。调出50 号凭证，其分录为： 32000 元。查账人员认为摘要模糊，怀疑其中 款的管理。 借：商品采购 15350 有作弊行为。 二、企业银行存款违规操作的查账方法及 贷：银行存款 15350 抽调6 号付款凭证，其会计分录： 案例 查账人员复核采购发票，其金额为12350 借：营业外支出 32000 1. 对违反有关规定进行预收业务货款或 元。 贷：银行存款 32000 收取其他不合理款项，以贪污货款或存入小金 该企业账务人员利用虚假银行存款使银 所附原始凭证一张，该原始凭证