浅谈商业银行会计稽核发展方向.pdfVIP

——专题探讨 浅谈商业银行会计稽核发展方向 孙艳波 (中国建设银行股份有限公司吉林省分行，长春市130041) 籀II：目前，我国大多数商业银行正在加速推进会计稽核的系统建设，各行会计稽核作业基本实现了向稽核作业电子 化和处理集约化转变，业务操作已由传统的手工操作转为计算机操作，并且实现了会计稽核的流程控制和风险预警，使稽 核作业效率大大增加，风险管理效果明显。但是，长期以来，我国商业银行的会计稽核，由于缺乏现代化、高效率的稽核手 段，已不能适应现代商业银行全面风险控制的会计管理要求，加之新旧观念和作业模式的更新过渡，商业银行会计稽M_r- 作出现了许多亟需解决的问题。 关键词：银行；会计稽核；发展方向 中图分类号：F832．2 文献标识码：A 文章编号：1007—7234(2010)8-60—1．5 商业银行会计稽核制度作为强化会计核算安全的一道 变。以增强其对关键环节和风险点的管控能力。 防线，在防止会计业务处理差错、保证会计处理的正确性与 (二)稽核工作面临的问题需要稽核工作转型来解决。 真实性、提高核算质量等方面发挥了较大的作用。但是。随 当前，商业银行稽核人员监督意识强，但是服务意识不 着商业银行各项业务的快速发展，以及当前经济、金融环境 够；业务合规性检查履职到位，但是风险管理的系统评价不 的变化，对加强内部控制、提高风险管控能力提出了更高的 够，与现代稽核中“监督与服务并重”的稽核要求存在一定 要求。应当审慎地回顾会计稽核制度的发展过程。从中正确 差距。因此，稽核工作要想更好地服务于商业银行的可持续 理解会计稽核制度的真正内涵，从当前实际出发，积极探索 健康发展，只有进行稽核工作转型。 实践，创新工作思路。改革工作方法。努力实现稽核工作转 二、近年来取得的工作成效为稽核工作转型提供了实 型，逐步确立集监督、评价、改进、服务于一体的管理稽核定 践基础 位，在规章制度建设、规范业务操作、查处违规行为、防范化 (一)“合规文化”理念已深入人心。 解风险、完善内部管理等方面发挥重要的作用。 近年来，商业银行始终着力于制度建设，不断加强基础 当前，银行会计稽核工作中最突出的问题，是对会计稽 管理，把风险理念和风险价值观贯穿于业务流程的各个环 核的认识问题，主要表现为：一是对会计稽核的定位不清， 节，为业务的良性发展提供了有力的保障。也为稽核工作的 以致在我们具体履行会计稽核职责的时候。过分强调了全 转型提供了重要的文化基础。 面性。就全面性而言，要求对所有会计事项的处理进行稽 (二)“三道防线”建设初见成效。 核。二是对会计稽核的作用认识片面。一种情况是过分夸大 近年来，稽核工作紧紧围绕“三道防线”建设，在加大稽 了会计稽核的作用。认为只要加强了会计稽核工作就没有 核检查监督力度的同时。促进各业务主管部门自觉履行自 了会计处理上的差错。就不会发生案件和事故；另一种情况 律监管职责，逐步形成一个事前防范、事中控制、事后监督 是过分忽视了会计稽核的作用，认为会计稽核从来就没有 的内部控制监督管理方式，从而确保了各项业务的稳健发 发现过一起案件。好比“药”与“病”的关系一样，既然这种药 展。但随着银行经营管理的转型，内控体系“三道防线”建设 能治病，难道预先服了这种药就不会生病。事后稽核是将营 中传统的稽核职能已由第一、二道防线所承担，稽核部门作 业网点的特殊业务和风险大的业务进行重点稽核，对一般 为第三道防线，其工作重心开始更多地向银行内部控制和 业务按一定比例抽查。突出稽核的工作重点。 风险管理的系统评价方面转变。这为稽核工作的发展指明 一、稽核工作转型是适应当前形势发展的必然选择 了工作方向。 (一)风险管控能力的提高需要稽核工作转型来实现。 (三)内控评价工作的有益探索，为稽核工作发展积累 随着新业务的不断拓展、新系统的不断运用对风险管 了实践经验。 控能力的要求日益提高，过去以查错纠弊为主的传统稽核 在稽核工作中及时引入风险导向的