第3章存款业务核算.pptVIP

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第一节 存款业务概述 一、存款业务的概念和分类 概念：金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 分类 按存款期限分：活期存款和定期存款 按存款对象分：单位存款和储蓄存款 按存款产生的来源分：原始存款和派生存款 按存款币种分：人民币存款和外币存款 按资金性质分：财政性存款和一般存款 二、存款业务核算要求 三、存款账户的设置与管理 （一）存款账户的设置 基本存款账 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）存款账户的管理原则 自主选择原则 依法保密原则 不动户销户原则 开立或撤销申报原则 不得出租和转让原则 坚持一个单位只能开立一个基本存款账户的原则 第二节 活期存款的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）核算程序和账户设置 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户 账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算银行支付给企业或个人的存款利息。 （二）账务处理 支票户：单位在银行开立的凭缴款单和支票等结算凭证办理的存取款项的账户。 存入现金，应填制一式三联的现金缴款单或进账单。 支取现金，应签发现金支票。 存折户：存款单位在银行开立的凭存折和存取款凭条办理的存取款项的账户。 存入现金，应填制存款凭证。 支取现金，应填制取款凭证。 存期的计算规定 单位活期存款结息日为每季末月20日； 存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算； 对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、月小，每月均按30天、每年均按360天计算； 到期存款到期日遇银行不办公，可于节假日前一天支取，应视同到期。 单位活期存款利息的计算公式：利息=计息积数（日）×日利率 计息积数=积数和+（-）调整积数 1、单位活期存款核算（主要是利息的计算）户名：甲公司 利率：0.72% 二、活期储蓄存款业务的核算 核算程序：存 —取—续存—续取—计息—销户结本息 结息日：我国活期储蓄存款结息日为每年的6月30日，未到结息日清户的， 算至销户前一天 年度结息与利息计算方法： 活期储蓄积数差算表计息法 积数余额=开户存入金额的积数（查表）+续存金额的积数（查表）-支取金额的积数（查表） 积数计息法 同单位活期存款的日积数计息法(每月按30天计算) 三、个人通知储蓄存款的存取款核算 个人通知储蓄存款是存款时不必约定存期，一次存入本金，支取时需提前通知银行，可一次或分次提取，取完为止的一种储蓄存款。 储户取款时，只计付支取部分本金的利息，利息随本金一同支付。 会计分录：借：吸收存款-X户 利息支出 贷：库存现金 其中：利息=支取部分的本金×实际存期×利率 四、定活两便储蓄存款 定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、随时可取、按实际存期确定利率的一种储蓄存款，开户起存金额为50元。 计息方法（详见教材P49） 第三节 定期存款的核算 一、单位定期存款业务的核算 概念：单位定期存款是单位将暂时闲置的自由资金，从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给存单，到期凭存单一次性转存本息的单位存款。 到期一次转存本息，不能支取现金，不能提前支取 存单不能流通转让 从银行获得的贷款以及财政性拨款不能转存单位定期存款 存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等 起存金额：1万元 核算程序：存— 取— 结本息 二、定期储蓄存款业务的核算 按存取方式分 整存整取 存本取息 零存整取 整存零取 核算特点：会计分录几乎一致，差异主要在于不同定期存款方式下利息计算的区别。 （一）整存整取定期储蓄存款核算 程序：存(开户) — 取 (按期、提前和过期) 核算： 存入： 支取 A.按期支取： B.提前支取 先全额取出 （满付） 剩余部分 （实收） C.过期支取 计息方法 利息=本金*利息*存期 A、全部提前：按活期计息； B、部分提前：提前的部分按活期，续存部分仍按定期 C、过 期：原定期内按定期计息，过期按活期  例1-----整存整取 储户王伟2005年5月1日、8月12日和10月1日分别存入三笔定期存款；期限分别为1、2和半年，金额分别为1000、5000和2000元；年利率分别为14%、18%和12%。假定活期储蓄利率与定期利率一直未变，活期年利率为3.15%。1年期存款王伟按期支取了