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财务与管理 FINANCE AND MANAGEMENT
基于逻辑回归分析的虚假财务识别模型构建
渭南师范学院 许存兴 魏建中 王大江
一、文献回顾 P（y=1）=p （4）
自2003年以来，由于虚假财务信息而被中国注册会计师协会 P（y=0）=1-p （5）
出具非标准无保留意见上市公司共797家，每年出具的非标准无 。
式中P代表自变量为x时y=1的概率
保留意见份数约占审计意见份数的10%。而被誉为现代公司治理 根据离散型随机变量期望值的定义，可得：
结构经典的美国上市公司也同样逃脱不了会计信息欺诈的愚弄，
据《商业周刊》报道，20世纪90年代末期以来，美国公司财务丑闻 进而得到：
曝光的范围和规模超过了大萧条以来的任何时期，1995至2001E（y）=p=β +β x （7）
0 1
年，公司纠正财务报告的案例从每年50例增长到每年150例，而 通过对简单线性回归函数分析可得出，它也适合复杂的多元
回归函数情况。因为因变量y本身只取0、1两个离散值，不适于直接
2002年第一季度就高达60例。2001年12月Enron（安然公司）因会
作为回归模型中的因变量，而E（y）=p=β +β x+β x+…+β x表示
计丑闻曝光刷新了公司破产规模的记录，6个月之后WorldCom 0 11 22 kk
（世界通信）再度爆发丑闻，再创公司破产规模的记录，曾经显赫 在自变量为x（i=1，2，…，k）条件下y=1的概率，因此可以用它来代
i
的朗讯、泰科、施乐、默克也因涉嫌会计欺诈而成为会计丑闻家族 替y本身作为因变量，其Logistic回归方程为：
（β +β x+β x+…+β x）
的一员。 0 1 1 2 2 k k
e
f（p）= （8）
（β +β x+β x+…+β x）
如何在纷繁复杂的财务信息中识别出会计欺诈风险？在国外， 0 1 1 2 2 k k
1+e
GreenChoi利用神经网络模型对财务欺诈进行聚类分析；
三、虚假财务识别模型的实证研究
FanningCogger利用智能神经网络建立了一个财务欺诈侦测模
其一，样本选择。样本来源：中国注册会计师协会网站和和讯
型。在国内，陆建桥对亏损公司盈余管理进行实证研究，对
网站公布的沪深两
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