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存货计价会计政策选择实证研究的回顾及评析
2009.3 齐鲁珠坛 实务研究
存货计价会计政策
选择实证研究的回顾及评析
□ 郑 林
一 第一类研究主要面向市场
（ ）
一 引 言 这类研究讨论存货计价方法的变更所产生的效应 用
、 ，
来区分机械性假说和无效应假说 但并没有得到一致的结
，
随着我国证券市场的蓬勃发展 公众对上市公司的关 论 和 ［1］在对改用 所产
， 。 （ ）
Biddle Lindahl 1982 LIFO
注程度日益加强 众所周知 会计政策选择是具有经济后 生的非正常收益率进一步分析时发现 非正常收益率与税
。 ， ，
果的 上市公司选择何种会计政策 直接影响到会计信息 金节约额和虚拟的盈利变化额均为正相关
， ， 。 Abdel-
的质量 以至于影响到整个市场经济的秩序 ［2］从契约成本的角度研究存货计价方法的
， 。 （ ）
Khalik 1985
会计准则允许企业根据自身经营特点及环境变化进 转变对公司管理人员报酬的影响 以此解释即使在高通货
，
行会计政策选择 主要是为了保证会计信息的可比性和公 膨胀时期 仍然与 并存的现象 他的研究证
， ，FIFO LIFO 。
允性 避免单一或一成不变会计政策导致的会计信息的无 明 改用 总体上没有对根据盈利计算业绩报酬
， ，（1） LIFO
用性及误导性 但是这也为一些企业利用会计政策的剩余 的管理人员产生不利的影响 坚持采用 并由管
，
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