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浅析企业内部审计外包问题 袁雪霁 (四川大学工商管理学院 610064) 【摘 要】国外 内部审计外包已成为企业提 高公司治理 的一种方式，而 审计工作交给外部的专业人员操作 ，这些人员与公司内部的人员 我国内部审计外包这模式尚处在起步阶段。本文主要通过 阐述对企业 均不存在各种利益冲突，从而能是他们更加客观公正的进行审计 内部审计外包的动因、外包形式介绍，并分析不同外包形式对企业 的影 工作 ，内部审计 的独立性也就相应最大可能得实现 。但是，从外部 响，试 图给我 国企业进行 内部审计外包提供经验和路径，发展最适合我 聘请的内部审计人员往往不如企业 内部设立的内部审计部门员工 国企业发展 的外包形式。 了解企业本身特有的情况，所 以很难发现企业本身独特存在的弊 【关键词1内部审计 ；全外包；部分外包 端与漏洞 ；并且如果长时间的将 内部审计业务外包给外部的专业 机构，并且过分的依赖 ，会使得该专业机构对提供服务的议价能力 1．内部 审计 外包 增强，从而偏离了最小化代理成本这一根本 目标 ；如果企业将 自身 国际内部审计协会(IIA)分布的最新 内部审计职业实务准则 的战略管理方面也并同交予外部专业机构来进行 内部审计 ，企业 (SPPIA)是这样对 内部审计定义的：内部审计是一项独立、客观的 的内部机密容易泄漏 ，对企业构成 了一定的风险。 鉴证与咨询活动，其 目的在于增加价值 ，改善组织经营。它通过系 3．内部 审计外包对我国的启迪 统化和规范化的方法 ，评估和改进风险管理、控制和管理过程 的有 随着我 国会计市场 的开放 ，国际各大会计师事务所争相在我 效性，帮助组织实现其 目标 。内部审计外包(OutsourcingtheInter— 国各地建立合作分支机构，我国会计界的理论研究，会计、审计准 nalAuditFunction)指企业管理层将本企业 的内部审计职能全部或 则也逐步与 国际准则趋 同，同时国家也在积极培养大批优秀的会 部分地委托给专业审计人员履行企业全部或部分的 内部设计 计审计人才 ，这些都为审计外包提供 了很好 的发展的外部条件 。 职能 。 (1)国有大 中型企业 随着市场竞争的激烈，企业逐步将一些非核心领域或非擅长 审计署和国资委明确规定我国大中型国有企业和中央直属企 领域并且对公司没有决定性影响的部 门分散于企业组织之外，而 业必须在企业 内部建立单独的审计部门，因此对于这一部分企业， 交给专门提供相应服务 的企业组织来代理，以集 中优势资源发展 企业 内部审计工作需要按照国家的有关规定进行开展实施 。从西 企业核心能力，因为外部专业提供 内部审计机构人员的专业胜任 方 国家企业 内部审计外包 的实践经验 中：如果有能力建立 自己内 能力、理论水平 、实际经验等专业综合素养往往高于企业内部审计 部审计机构的大型企业来说 ，可以采用合作审计 的方法来进