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研讨与争鸣 2011年第4期 总第132期·财务与金融· 我国碳税研究的进展及反思 胡新婷 【摘要】 在“低碳经济”发展的时代，碳税成为财政领域的学者们广泛关注的焦点。近年来碳税的研究成果 开始增加，笔者在理清碳税的概念和内涵的基础上，对碳税开征的必要性和可能性、碳税对我国经济的影响 以及我国碳税制度的设计等方面的文献进行整理和归纳，最后总结出目前我国在碳税研究上的发展和不 足，认为碳税研究并没有强调充分的公共选择过程、也很少考虑税制的历史演进和最优设计，尤其从法学的 角度考虑碳税立法来保障碳税的合法实施等问题也值得人们去思考和研究。 【关键词】 碳税；税率 制度 经济影响 【中图分类号】 F23【文献标识码】 A 由于二氧化碳是引起全球气候变化的最重要温 涵义。因为二氧化碳的排放造成气候变化在实质上 室气体之一，世界上很多国家对于减排温室气体予 属于福利经济学中的外部不经济性问题，美国经济 以高度关注。我国作为世界上少数以煤炭为主要能 学家庇古提出，应由国家通过税收以及补贴等办法 源消费的国家，节能减排、实现经济发展低碳化已被 消除边际的私人、社会成本相背离的状态，从而弥补 政府列入议事日程并成为当前政府工作的重点，我 两者的差距，因此碳税就是一种庇古税。 国也将逐步步入“低碳经济”发展时代。碳税这一实 课题组（2009）从碳税与其他资源税的关系上认 现低碳经济的有效手段已成为学术界和实务界关注 为，碳税属于包括消费税、资源税、硫税、氮税、废水 的焦点。其中，由国家发改委和财政部课题组（以下 税在内的整个环境税税收体系中的成员之一。并对 简称“课题组”）共同完成的“中国碳税税制框架设 我国目前征收的资源税和消费税与碳税存在的区别 计”课题研究备受关注。近年来有关碳税的研究还 进行分析，认为从征收范围看，碳税有关化石燃料的 有很多，主要围绕碳税开征的必要性和可能性、我国 征收范围要大于资源税和消费税；从计量基础来看， 碳税制度设计、碳税对我国经济的影响等方面展开 资源税和消费税在计税时不考虑化石燃料的含碳 研究。 量。由此可见，目前中国的消费税和资源税不能取 代覆盖整个化石燃料的碳税的开征。苏明等（2009） 一、碳税的概念和内涵 阐述了碳税与我国现有的包括燃油税、燃料税、电力 税、成品油消费税等在内的能源税的联系和区别，认 一般来说，碳税指的是针对二氧化碳排放所征 为两者在对化石燃料的征收上存在一定的重合范 收的税，它是以减少二氧化碳排放为目的，对化石燃 围，且都具有对二氧化碳的减排和节约能源的作用； 料（如煤炭、天然气、成品油等）按照其碳含量或碳排 但碳税和燃油税的最大区别在于对征收目的、征收 放量征收的一种税。学者们主要从碳税的经济涵义 范围、计税依据等方面都是只专门针对二氧化碳的 以及碳税在税系中的地位进行了介绍和分析。 排放量进行的。此外，苏明（2009）等学者还对碳税和 王淑芳（2005）从经济学角度阐述了碳税的经济碳排放权交易进行了比较和分析，认为两者都属于 【作者简介】 胡新婷，长沙理工大学计划财务处，湖南长沙， 410007 82- - ·财务与金融· 2011年第4期 总第132期 研讨与争鸣 环境经济政策，碳税在开征灵活，符合污染者付费原 对碳税的影响因素进行定量分析的不多，仅见 理和相对公平等方面比碳排放权具有一定优势。 有李齐云，商凯（2009）通过建立以碳排放为因变量 的STIRPAT模型，分析了我国、发达国家及世界的 二、中国开征碳税的可行性分析