会计初级——经济法基础.docVIP

二、常见税法分类 我国税法的分类见下表： 分类依据 具体种类 分类说明 类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法税收普通法按照税法的功能作用的不同税收实体法确定税种立法税收程序法税务管理方面的法律按照税法征收对象的不同对额课税的税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等对所得额课税的税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括企业所得、个人所得税等税法对财产、行为课税的税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等对自然资源课税的税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税按照主权国家行使税收管辖权的不同按照税收收入归属和征管管辖权限的不同（? 营业税与增值税 营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）。在与价格的关系上，增值税属于价外税；营业税属于价内税。 ? 营业税与城建税 纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计税依据。 ? 营业税与企业所得税 营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。 （（ 二、根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 A境内B．组织客跨省旅游 C D．境外企业将的无形资产使用 A 2．行为范围——必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。 营业税与增值税的兼营和混合销售等特殊经营行为，一直是考试的难点和重点，相关规定注意掌握： （1）兼营的行为特点和税务处理原则 兼营应税劳务和非应税劳务，指纳税人既从事营业税劳务，又从事不属于营业税范围的劳务，如增值税劳务、免税劳务等。各项劳务之间没有因果关系和内在联系。 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 （2）混合销售行为特点和税务处理原则 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 混合销售行为的税务处理原则分为一般原则和特殊原则两类： 混合销售行为的税务处理原则 一般原则 （适用于一般情况） 按照纳税人主营业务的税种性质确定适用的税种。 具体为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 特殊原则 （适用于特殊混合销售行为） 按照分别核算销售额分别纳税的原则处理（与兼营原则相同）。 具体为：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【例题·多选题】以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（ ）。 A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税 B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税 C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税 D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 [答案]AD 【例题·单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A．从事修配业的行为 B．从事货物零售的行为 C．从事缝纫业务的行为 D．从事货物保管业务的行为 [答案]D 3．行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 应税行为 具体规定 营业税的应税行为 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”，（）， 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业——租赁”征税。 3% 娱乐业 2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫、网吧、游艺、电子游戏厅等娱乐行为使用20%的税率。2004年7月1日起，保龄球、台球按5%的税率征收娱乐业的营