餐饮行业涉税知识讲座江苏省镇江地方税务局.pptVIP

 餐饮行业涉税知识讲座 餐饮行业定义 按照《营业税税目注释》中对“服务业——餐饮业”税目的解释，餐饮业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供消费服务的业务。《国民经济行业分类目录》中将餐饮业的范围限定为专门从事饭馆、菜馆、饭铺、冷饮馆、酒馆等的行业，也包括其他部门所属的对外营业的食堂。 餐饮行业按照不同的标准有很多不同的分类方法，业内通常将餐饮行业分为正餐与快餐两大类，而正餐和快餐中又分别有中式和西式之分。在税收征管过程中，针对餐饮企业由于经营规模、装修档次、菜品种类及消费对象的不同，从而在财务核算及涉税问题等到方面所表现出的不同，一般将餐饮行业分为高档酒楼、中档菜馆和小吃摊店3大类。 餐饮行业主要涉税风险一 采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金，隐匿应税收入。餐饮行业直接面向百姓的特点，决定了其收入中现金占较大比重，特别是以个人消费为主的中小餐馆，容易出现坐支现金购买原材料，隐匿现金收入等涉税违法问题。中小餐饮企业出于经营成本的考虑，主要从价格较低但通常无法开具正规发票的农贸市场或菜农处购进原材料，其成本无法正常核算入账，所以采取直接从营业收入中支现金的方式进行弥补，是产生这类涉税问题的一个主要动因。 餐饮行业主要涉税风险二 不按规定开具发票，隐匿应税收入。随着税务机关“以票控税”，“有奖发票”等措施的推行，消费者，特别是个人消费者索要发票意识和积极性的逐步提高，餐饮企业以“发票开完了”、“开票机坏了”等借口不按规定开具发票或借用其他单位发票，购买使用假发票，从而达到隐匿应税营业收入的目的，这种情况时有发生，这类问题在涉税违法举报案件中占有很大的比例。 ??? 餐饮行业主要涉税风险三 故意混淆经营行为，错误使用税率，少缴营业税金及附加。拥有卡拉OK、上网及其他娱乐设备，进行综合经营的餐饮企业，常会出现不区分或人为调整餐饮收入和娱乐收入，并将税率较高的娱乐业收入错按餐饮业适用的低税率申报纳税的问题。 ?? 餐饮行业主要涉税风险四 餐饮企业未将顾客持其“赠卡”或“送券”消费部分计入应税营业收入，少缴营业税金及附加。按照规定消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该单位应照章征收营业税；其计税依据为消费持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。餐饮企业通过“赠卡”，“送券”实现的营业额，应计入其应税营业收入并缴纳营业税金及附加。但目前餐饮企业普遍未将这部分营业额确认收入并申报纳税。 ? 餐饮行业主要涉税风险五 非法取得发票，多列成本费用，偷逃企业所得税。部分餐饮企业由于进货渠道不正规无法取得发票等客观原因，以及追求收入最大化的利益驱动，在坐支现金、人为减少收入的同时，非法取得发票甚至购买假发票，多列、虚列成本费用，减少企业的应纳税所得额，偷逃企业所得税。 ?? 餐饮行业主要涉税风险六 采取联营形式进行经营的餐饮企业，通过签订不规范或虚假的联营合同，以借款投资、转租房屋为招牌，列支股东单位的成本费用，偷逃企业所得税。 ??? 餐饮行业主要涉税风险七 部分餐饮企业未履行代扣代缴个人所得税义务，存在员工收入达到征收标准但未申报缴纳个人所得税的情况。 ? 餐饮行业主要涉税风险八 由于餐饮企业大多租房经营以及公共部门介入等原因，部分餐饮企业房产归属不清，存在经营期间未申报缴纳房产税的问题。 ?? 餐饮行业主要涉税风险九 部分餐饮企业利用税收优惠政策，借用、伪造“再就业优惠证”等手续，骗取税收优惠。 餐饮行业涉及的税收业务知识 （一）、餐饮行业的纳税人 营业税暂行条例规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。提供饮食业劳务的单位和个人，都是营业税的纳税人。 餐饮行业涉及的税收业务知识 (二)、餐饮行业涉及的主要税费 营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税等。这里选择几个重点税种进行介绍。 1、营业税 营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。餐饮企业纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。 应缴纳的营业税=营业收入额×适用税率5%。 2、城市维护建设税 这是根据应缴纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。 应缴纳城市维护建设税=营业税金总额×适用税率7%或5%或1%（纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税