跨境服务免税政策及操作解读上海财税.pptVIP

（4）提供技术转让、技术开发服务的，还应提供本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书和本市科技主管部门认定证书； （5）提供离岸服务外包服务的，还应提供市商务主管部门确认的《离岸服务外包合同确认单》或《接包合同信息表》；（主要针对信息技术服务） （6）提供投放地在境外的广告服务，采用播映方式的，还应提供境外《第三方监播报告》。采用书、报刊、杂志等方式的，应提供首页封面（要有书刊号）及广告版面复印件。利用网络提供的广告服务的，应提供网络界面（要有域名）截屏纸质材料； 对证明材料的细化规定 （7）提供合同能源管理服务的，还应提供合同标的物在境外的证明材料； （8）对不动产或货物实体提供鉴证咨询服务的，还应提供不动产或货物实体在境外的证明材料； （9）适用简易计税方法的研发、设计服务，应提供本市商务主管部门认定的技术出口合同登记证书。提供的设计服务如涉及不动产的，还应提供不动产在境外的证明材料。 对证明材料的细化规定 提供汇总清单作为附报资料的，其相应的纸质材料经主管税务机关查验后由企业留存备查；主管税务机关对纳税人提交的境外证明材料有疑义的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。 对证明材料的细化规定 纳税人申请跨境服务免税的，应在当期增值税纳税申报前，到主管税务机关办理免税备案手续。从2013年11月所属期开始，未按规定办理备案手续的，一律不得免征增值税。 对纳税人及税务机关的具体要求 主管税务机关应在受理纳税人跨境服务备案申请14个工作日内完成备案工作。在审核纳税人报送资料时，发现免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应一次告知纳税人需要补正的全部内容。同意备案的，向纳税人下发《备案类减免税登记通知书》 试点一般纳税人提供跨境服务的免税销售额，应在税务机关下发的《备案类减免税登记通知书》核定的减免额度内，在当期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》附表一中填报，“项目”选择“出口应税行为”，税目选择相应试点服务。 对纳税人及税务机关的具体要求 原签订的跨境服务合同发生实质性变更（如服务价款、服务时间、服务发生地、接受服务单位发生变化）或者跨境服务的有关情况发生变化的（如提前终止合同执行，跨境服务项目发生变化），纳税人应自发生变化之日起及时向主管税务机关报告。变化后仍属于52号公告第二条规定的跨境服务免税范围的，纳税人应重新办理跨境服务免税备案手续。变化后不属于免征增值税范围的，纳税人应自发生变化之日起停止享受免征增值税政策。 对纳税人及税务机关的具体要求 主管税务机关发现纳税人提供跨境服务存在以下情形的，应调整已享受的免征增值税额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。涉嫌偷税的，由稽查部门查处。 （1）纳税人未按本公告办理备案手续而自行申报免税的； （2）纳税人隐瞒合同实质性变更情况未及时向税务机关报告的； （3）纳税人免税条件发生变化未及时向税务机关报告的; （4）纳税人跨境服务业务不真实，实际经营情况不符合跨境服务免税规定条件的; （5）证明材料为虚假的; （6）收款凭证是冒用的。 对纳税人及税务机关的具体要求 （一）清算对象 （二）清算时间 （三）清算程序 关于前期税款清算工作 在2012年1月1日至2013年10月31日期间，取得跨境服务收入的试点纳税人（已进行离岸服务外包业务免税备案的合同不参与清算）。 清算对象 主管税务机关应在2014年1月28日前完成清算工作。 清算时间 分两步 企业 补办备案 2013年11月20日前至大厅受理 办理清算 2013年12月10日之前至征管所受理 1.补办备案手续 纳税人提供跨境服务，符合52号公告规定的，应将2013年10月31日前签订的所有跨境服务合同一次性向主管税务机关办理备案手续。（11月申报表仍按原规定填写） 纳税人与服务接受方签订的每份跨境服务合同应单独填写《跨境应税服务免税备案表》，于2013年11月20日前提交本公告第一条规定的备案资料至大厅。 清算程序 2. 企业取得《备案类减免税登记通知书》后，请至各征收管理所受理清算事宜。各征收管理所受理的同时，向纳税人发放受理回执（受理回执一式两份，一份随签报流转，一份返还纳税人）。 清算时间节点：企业应于2013年12月10日前，向各征收管理所提交清算资料。 清算程序 （1）跨境应税服务免征增值税清算明细表；（按年度填报） （2）不得抵扣进项税额作转出以及应税减除项目金额的计算说明及记账凭证； （3）纳税人申报的跨境服务免税收入数据与《跨境应税服务免税备案表》中登记的销售额金额不一致的，应提交书面说明； （4）跨境服务免税收入对应的进项税额与应税减除项目金额不具有合理性的，应在《跨境应税服务免税备案表》备注栏中标记，并提交书面说明。 清算资料 纳税人应对照52号公告规定，对已申报