基于行为经济学视角解析上市公司的内部控制.pdfVIP

MA麓霆荡乏麓ENT 基 于 行 为 经 济 学 视 角 解 析 上 市 公 司 的 内 部 控 制 ●王震赵娟东北财经大学研究生院 中图分类号：F27 5 文献标识：A 文章编号i 1006—7833( 201 1) 02- 304- 0 1 ” 摘篓上市公司的内部控制的失效性，除了受蓟 选择风险规避 ；在面临损失的情况下，选择风险喜好。获 公司制度的不完善等外在原 因以外，主要是人的主观因 得或损失是相对于人们的期望而 言的。 素在起作用，本文基于行为经济学的视角 ，对上市公司 在我国上市公司中，企业经营者为了侵吞公司财物， 内部控制的失效性的原因进行解释 。 需要会计人员做假账，此时，当经营者为了获得 自己的私 点。 关键词行为经济学上市公司 内部控铡 利而损害 内部控制的有效性时，会计从业人员就面临着～ 旦被发现受到处罚的风险。面对这种风险，会计从业者选 我国关于 内部控制的理论研究起步较晚，伴随着审计 择风险规避还是风险喜好，主要取决于 自己面临的是获得 事业的发展而逐步发展起来的，直到20世纪80年代，我 还是损失。如果从业者面临获得，没有感受到压力，不影 国才开始蕈视 内部控制在企业经营管理中的应用，经过 自 响 自己的升职或是加薪，从业者将采取规避风险措施；如 身的总结和实践的探索，也取得了一些关于 内部控制的理 果会计从业人员面临损失，如果不按照经营者 的要求做， 论和思路，并在实践中得到了广泛的应用和推广，但由于 会降职或是被 “炒鱿鱼”，从业者将采取 冒险帮助经营者 ， 利益的驱动和融资的需要等原因，上市公司的内部控制仍 从而使内部控制无效。 存在较多问题，内部控制失效困扰着企业的所有者 。本文 三、内部控制失效的定势：锚定效应、过度 自信 通过行为经济学的原理对此进行解释，以解释企业 内部控 在行为经济学下，由于锚定效应的存在，人们会高估 制为什么会存在如此多的问题，以此警戒那些有此打算的 连续事件发生的概率，低估独立性事件发生的概率 。如果 公司。 连续几次损害 内部控制的行为而没有被发现，人们就会对 我 国实行 内部控制有助于企业的营运效率、财务报告 某一计划的成功过分乐观，从而导致作案者有胆量继续作 的可靠性 以及相关法令的遵循性，然而我国内部控制失效 案。反之依 然成立。 性时常存在，我国对内部控制的研究主要集中在结合 过度 自信即 自负，它普遍存在于人类的行为 申，使人 cos o框架对内部控制进行研究、基 于审计视角对 内部控 们对 以往 的经历过于依赖，导致他们的决策偏离理性轨道 ， 制进行研究和 内部控制与公司治理的关系等几个方面。本 从而对自己下一步 的行为做 出错误判断 ，出现所谓的偏差 。 文主要基于行为经济学角度对上市公司内部控制失效成因 在我 国上市公司中，企业经营者或是从业人员通过合 进行解释说明。 谋，多次侵吞企业财物，在一段时间以后，依然没有被人 行为经济学有很多流行的定义。根据董志勇在 《行为 发现，此时作案者就会对计划 的成功产生一种错觉，认为 经济学》中所做解释，行为经济学是一 门与心理学结合的 以前都没有被发现，这次也不会被发现，不能认识到真正 学科，通过实验、调查等方式考察人们在不完全理性市场 的风险所在 。在判断被发现的概率时，过于看重那些显著 中参与各种经济活动时的行为模式，分析影响行为的内外