行业专长与审计质量_基于投资者和财务报告视角的经验研究.pdfVIP

理论综合 行业专长与审计质量 ——基于投资者和财务报告视角的经验研究 1 2 董秀琴 柳木华 (1.厦门大学管理学院，福建 厦门 361005 ；2.深圳大学经济学院，广东 深圳 518060) 摘要：本文从投资者和财务报告视角实证检验了行业专长和审计质量之间的关系。我们利用我国200 1～2006年约6000家上 市公司样本数据，构造了盈余反应系数模型和操控性应计模型，主要采用多元回归方法进行了统计分析。结果显示：在控 制了相关变量的影响后，行业专长事务所审计客户的财务报告质量高于非行业专长事务所审计客户的财务报告质量。这表 明行业专长促进了审计质量的提高。 关键词：行业专长；审计质量；盈余反应系数；操控性应计 Ab stract ：This article examines the association between auditor indu stry specialization and audit quality from the view of investor an d finan cial reporting. We con struct ERC model and DA model, with about 6000 listed companies sample data from 200 1 to 2006, and statistically an alyze mainly u sing multivariate regression method . The resu lts suggest that after controlling related variables the quality of financial reporting of the clients with indu stry specialists auditors are higher than those with non-specialists auditors. This demonstrates that indu stry specialization improves audit quality . Key words ：indu stry specialization ; audit quality ; earnings response coefficient ; discretionary accruals. 作者简介：董秀琴，女，深圳大学经济学院讲师，厦门大学管理学院会计系博士生。柳木华，会计学博士后，深圳大学 经济学院副教授，研究方向：资本市场中的会计审计问题。 中图分类号：F239.43 文献标识码：A 务的需求，通过集中资源和技术产生规模经济提高事务所 引言 效率(Car cello et al ., 1992 ；Abb ott an d Park er ，200 0 ； [5,1,3,14] 自20世纪90年代以来，注册会计师审计进入风险导向 Beasley and Petroni ，200 1；Hogan and Jeter ，1999) ； 审计阶段。风险导向审计要求注册会计师识别被审计单位 有助于事务所在审计市场上提供差异化产品(Shockley and 的重大错报风险，实施风险评估程序。在实施风险评估程 Holt ，1983 ；Hogan and Jeter ，1999 ；Simunic and Stein ， 序时，注册会