关于内部转移价格的研究——浅析商业银行内部资金转移价格制定问题.pdfVIP

维普资讯 2004年第14期 内蒙古科技与经济 ·11· 关于内部转稆价格帕酮究 浅析商业银行 内部资金转移价格制定 问题 霍素娟 (建设银行 内蒙古分行公司业务部 ，内蒙古 呼和浩特 010000) 中图分类号 ：F830．4 文献标识码 ：A 文章编号 ：1oo7—6921(2oo4)14一oo11一O2 内部资金转移价格制定是现代商业银行管理的 2．1 政策导 向不明 核心 问题 ，也是我 国商业银行管理 的薄弱环节 。加强 内部资金转移价格 的制定应该涉及定价 目的、 内部资金转移价格制定研究，正确运用这一价值尺 定价方法、价格体系以及适用范围等 。但 目前各 国有 度 的杠杆作用 ，对提升我国商业银行管理水平和竞 商业银行 内部资金转移价格仍缺乏统一的定价方法 争能力具有十分重要 的现实意义 。按照管理会计学 和 明确的政策导 向，其价格水平 的合理性受到质疑 ， 中有关 内部转移价格 的理论并结合 自己的工作实 不仅会影响这一价格杠杆作用 的发挥 ，而且将 降低 践，对商业银行 内部资金转移价格制定 问题作 了一 以此为基础 的考评制度和激励机制 的实效性 。 些粗浅 的研究 。 2．2 价格 双轨 制 1 内部资金转移价格的内涵 从 目前来看 ，大多数 国有商业银行 内部资金有 在银行进行存 、贷款业务等经营活动 中，资金的 两个价格 ，一个是适用于部 门间的资金往来 的 内部 合理配置起着重要 的桥梁作用 。商业银行为贯彻统 资金转移价格 ，另一个是适用于上下级行资金往来 一 的经营思想和 战略规划 ，调控全行资产配置 ，就需 的内部资金利率 ，二者缺乏必要 的内在联系 ，双轨并 要将所 吸收 的资金 ，通过有偿 的方式 ，集 中起来进行 行 ，不尽合理 。内部资金双轨制 的存在 ，客观上造成 管理 ，当需要 资金的时候 ，又以一定的价格提供 给使 一 种资金两种价格 ，价格 的杠杆作用和信号功能将 用部 门。在这一资金流动过程 中，就必须解决一个问 由此 大打折扣 。 题—— 资金在银行 内部部 门与部 门之 间流动 时应该 2．3 结构单一 如何定价 ，银行 的内部资金转移价格应该如何确定 。 目前各 国有商业银行现行 的 内部资金转移价格 内部资金转移价格就是商业银行从管理角度 出发制 执行单一价格，没有考虑产品的差别问题 ，如活期存 定的、用于衡量资金在 内部不 同部 门、不 同产 品之问 款与定期存款、短期贷款与长期贷款执行 同一个 内 流动时的成本 (或收益)的虚拟价格 。 部资金转移价 ，明显不科学 。 对于银行整体来说 ，在某一特定时刻 ，资金来源 2．4 非动态管理 和运用的总量应当是相当的。但 由于银行内部分成 内部资金转移价格作为一个重要 的管理参数 ， 很多部 门，有 的部 门资金来源大于运用 ，有 的部 门资 其效用 的发挥在一定程度上取决于是否实时反映了 金运用大于来源 。一般情况下 ，在资产业务部 门(资 市场 资金价格的变化和 内部经营管理 的要求 ，实行 金使用部 门)要按照 内部资金转移价格计算其应所 动态管理十分重要 。但 目前各 国有商业银行 内部资 应承担 的 内部资金转移支 出，负债业务部 门(资金提 金转移价格管理处于探索阶段 ，基本是静态管理 ，价 供部 门)则获得相应 的内部资金转移收