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年 月 ， 2011 2 中 国 管 理 信 息 化 Feb. 2011 第 卷第 期 China Management Informationization ， 14 3 Vol．14 No．3 审计定价的经济学分析 1 2 周晓惠 ，刘 超 （ 云南民族大学 管理学院，昆明 ； 中国再保险股份有限公司，北京 ） 1． 650031 2． 100140 社会审计在整个社会的作用正日益凸显。 同是社会服务，审计却与市场经济中的其他职业不同，由政府进行管 ［摘 要］ 理。 本文主要从经济学角度出发，通过效用、公共物品与产品质量 个方面来对此进行分析，最后得出结论：当审计服务存 3 在市场失灵时，唯有政府管制才能提高审计质量。 效用理论；公共物品；产品质量；审计定价 ［关键词］ doi: 10. 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2011. 03. 013 （ ） ［中图分类号］F239.43 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194 2011 03-0022-03 在人类历史上一开始并不存在审计。 在生产力水平提高、出 成果，因此更需要有一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场 现剩余产品和私有制以后，业主将财产委托给经营者管理，导致 的第三方， 对企业财务会计报告的公允性和合法性做出正确的判 所有权与经营权分离，两者之间形成了受托责任关系，审计由此 断。 于是社会审计这一职业应运而生，并蓬勃发展至今。 产生。 而伴随资本主义经济的兴起、工业化进程的加快，企业逐 国际会计师联合会（IFAC ）对审计的定义是：审计是审计人 渐成为商品社会的重要经济组织。 由于投资者、债权人等各方主 员对已编制完成的会计报表是否在所有重要方面遵循了确定的 要根据经营者提供的财务会计报告了解企业的财务状况和经营 财务报告框架发表意见。 美国注册会计师联合会（AICPA ）对审计 的定义是：审计是审计人员对会计报表加以审查，收集必要证据， ［收稿日期］2010-09-29 ，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，， 述假设，我们用博弈树来表示两者之间的关系（如图 所示）。 用时，会计师事务所的工作积极性随着审计收费的提高而提高。 2