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第十四章 税收与效率 第一节 税收的超额负担 一、税收的超额负担及产生的原因 1、税收的两种效应 ?收入效应 是指在相对价格不变的情况下，因个人收入发生变化而对个人福利水平所产生的影响。 ?替代效应 是指在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。 2、税收的超额负担 由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的超额负担。 税收的超额负担是因税收改变了相对价格，扭曲了消费者的选择所造成的额外的效率损失，被称为无谓损失。 －－是消费者失去的而政府也没得到的额外效率损失。 （1）同等税后福利条件下税收收入不同 （2）同等税收收入条件下税后福利水平不同 4、中性税收与扭曲性税收 △中性税收：（总额税） ——不产生超额负担的税收称之为中性税收。 △扭曲性税收：（差别税） ——产生超额负担的税收称为扭曲性税收。 结论： 总额税要比区别对待的差别税有效率。 问题： 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税? 二、税收超额负担的计量 ——用补偿需求曲线来计量 1、补偿需求曲线 说明： 为了简化计算，在考虑对某种特定的产品或要素征税时，如果该产品在个人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲线近似地代替补偿需求曲线。 2、税收超额负担的计算 （1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况： 由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T??Q) 或： S=T2/2r 可以看出： 单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数。 三、影响税收超额负担的因素 2、税率 四、如何减少税收超额负担提高税收效率 △反弹性法则 （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。 反弹性法则表明，一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大。因此，最适商品课税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率；对弹性相对大的商品课征相对低的税率；若对无弹性或低弹性的商品采用高税率，则将使总体超额负担最小化。 △反弹性法则在实践中存在的问题： （1）税收政策上存在着矛盾 第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的商品税，即总额税。而第三项措施则要求区别不同商品的需求弹性采用不同的税率，以便减少税收超额负担。 结论： 由于现实中不存在真正意义上的总额税，因此税收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获得既定的财政收入。 一般来讲，最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当社会追求收入分配公平目标时，偏离税收的效率准则也是合理的。 一、税收对收入（劳动）与休闲选择的影响 △收入与休闲的满意组合取决于： △ 决定预算约束线斜率的是工资率，决定其位置高低的是与劳动无关的收入水平。 如果一种税收改变了预算约束线的斜率，就会产生替代效应，即造成税收的效率损失. 问题： ——怎样的税收会对收入和休闲的选择产生扭曲性影响 △ 对劳动所取得的收入课征一定比例的税，会使税后的工资率发生变化。 △ 向非劳动收入（资本收入或社会保障收入）进行课征，而对劳动收入免税，不会改变工资率，它只是平行地移动预算约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 △ 所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此产生的替代效应将使税收出现超额负担。 △ 课征商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买力减少。因此，商品税将改变实际工资率、也会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。 △税收对收入与休闲的选择的影响 分析表明： 税收使劳动报酬减少时，意味着休闲的机会成本下降了，从而就存在着以休闲来替代工作的倾向，这即是替代效应。 税收在减少劳动报酬的同时，也减少了个人购买休闲的能力，则存在减少休闲的倾向。而休闲的减少即意味着工作时间的增加，这即是收入效应。 替代效应与收入效应是两种同时存在的方向相反的客观效应。究竟哪一种效应占主导地位，需视具体的纳税人的偏好而定。 二、税收对不同消费品选择的影响 △所得税： －－以纯收入为课税对象。 各人用税后收入去