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中级会计十二章——十四章答案
十二章解答题答案
四、计算题
1.
【答案】
（1）甲公司影响利润总额的金额=（1100+1150）-（3000-400）=-350（万元）。
会计分录为：
借：在建工程 1100
长期股权投资 1150
坏账准备 400
营业外支出——债务重组损失 350
贷：应收账款 3000
（2）A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得（营业外收入）=3000-（1100+1150）=750（万元），应确认资产转让损益（营业外收入）=1100-900=200（万元），应确认资产转让损益（投资收益）=1150-（1300-100）=-50（万元）。影响利润总额=750+200-50=900（万元）。
会计分录为：
借：应付账款 3000
投资收益 50
长期股权投资减值准备 100
贷：在建工程 900
长期股权投资 1300
营业外收入——债务重组利得 750
——处置非流动资产利得 200
2.
【答案】
（1）
借：持有至到期投资 1100
贷：银行存款 1100
（2）
2011年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）
2011年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
会计分录：
借：持有至到期投资 70.4
贷：投资收益 70.4
（3）
会计分录：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资 936.32
投资收益 18.68
（4）
会计分录：
借：可供出售金融资产 240（1200×20%）
贷：持有至到期投资 234.08
资本公积 5.92
（5）
借：可供出售金融资产 110（350-240）
贷：资本公积 110
（6）甲公司的处理
借：应付账款 500
投资收益 50
贷：可供出售金融资产 350
营业外收入 200
借：资本公积 115.92（110+5.92）
贷：投资收益 115.92
乙公司的处理
借：可供出售金融资产 300
坏账准备 250
贷：应收账款 500
资产减值损失 50
3.
戴伟公司会计分录如下：
借：固定资产 300
库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
坏账准备 65
营业外支出——债务重组损失 18
贷：应收账款 500
新春公司会计分录如下：
借：固定资产清理 270
累计折旧 80
贷：固定资产 350
借：固定资产清理 15
贷：应交税费——应交营业税 15
借：应付账款 500
贷：固定资产清理 285
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
营业外收入——处
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