固定资产折旧方法对企业纳税的影响.pdfVIP

固定姿产折旧方法对芷业纳兢昀影响 江苏联合职业技术学院徐州财经分院薛松 [摘要】固定资产是企业资产项目中的一项重要组成部分，在企业总资产中所占比重较大。企业应当在固定资产的预计使用年限 内按照确定的方法对折旧总额进行系统分摊，企业采用折旧方法不同，每期固定资产折旧的摊销额也不同，从而也影响了企业的应 税所得额和应纳所得税。 [关键词】固定资产折旧 折旧方法所得税 固定资产作为企业一项重要的资产在使用过程中不断发生损耗， 备；3、证券公司电子类设备；4、集成电路生产企业的生产性设备；5、外 其价值随之逐渐转移到有关产品的成本费用中去，并从产品的销售收 购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。企业的选择和税法的 入中得到补偿，固定资产损耗的价值转移即构成了固定资产的折旧。 相关规定很可能产生不一致的折旧计算方案，这样就会使企业资产的 按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法可以分为两大类，即直 账面价值和计税基础不一致，需要企业单独核算递延所得税资产或递 线法和加速折旧法。折旧作为成本的重要组成部分其计算方法的不同 延所得税负债。 会使每一期产生的折旧额也不同，进而影响到企业的所得税费用，最终 (二)税率的形式和折旧方法使得企业承担不同的税负 影响企业应纳所得税和企业的收益。 一般来说，在比例税率下如果各年企业所得税税率不变，选择加速 一、固定资产折旧方法的分析 折旧法对企业较为有利。这主要是因为采用加速折旧法，使企业最初 (一)直线法 年份提取的折旧较多，由此产生的利润较少，纳税就少，而在以后的年 直线法是按照固定资产使用年限或工作总量平均计算折旧额的方 份则提取较少的折旧，由此产生较大的利润，纳税就多，这样就可以使 法，包括以下两种方法： 企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内获取了一笔国家 1、年限平均法。年限平均法是指将固定资产的折旧总额平均分摊 无息贷款，从中变相获得了资金的时间价值。 到预计使用年限内，计算的折旧额每期均相等。这一方法计算固定资 在累进税率下，如果某年企业的经营情况较好，利润集中，则应选 产折旧比较简单，但是固定资产在使用前期工作效率较高，所带来的经 择高税率，从而使企业税负也偏高；而一些年份利润减少，则应选择低 济效益也大，而后期随着固定资产工作效率的不断下降，随之带来的经 税率，但这样一来使得企业每年的纳税金额变得不稳定，难以控制和预 济效益也就越少，且相关的维修等费用会不断增加。固定资产只有在 计。因此，在累进税率下企业应该选择平均年限法计提折旧，由此可以 各期的负荷程度相同，各期应分摊相同的折旧费时，采用该方法计算折 使企业的利润避免忽高忽低的现象，使得纳税年限内的纳税金额相对 旧才是合理的。不同使用年限提供的经济效益不同，平均年限法没有 较少，同时保持在一个相对稳定的状态下，减少企业的纳税负担。 考虑这一事实，因此不能反映固定资产的实际使用情况，所以说年限平 三、企业选用固定资产折旧方法的建议 均法存在一些局限性。 在我国，企业采用折旧方法的随意性很大，对于直线法和加速折旧 2、工作量法。工作量法计算折旧额是根据每期固定资产工作量的 法的选择主要看企业会计利润指标或眼前利益的需要，因此，选择何种 情况确定当期的折旧额，但是单位工作量的折旧额依然是均等的，因此 折旧方法才能使企业获得最大的利润才是我们关注的重点。总结提出 这种方法从本质上来讲是平均年限法的补充和延伸。该方法一般主要 以下建议： 针对企业中的动产资源如汽车、机器设备等使用，资产价值的降低不是 (一)企业在选择不同的折旧方法时，需要采用动态的分析方法，先 由于时间的推移，而是随着使用时间的长短和工作量的多少而呈现每 将企业在折旧年限内提取的折旧按当时资本市场的利率折现后，计算 期不同的折旧额。 出现值总和及税收抵税额现值总和，再