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开征环境税要做好三个协调 ■国务院发展研究中心研究员倪红日 环境税费制度作为保护环境、实现经济社会可持续发展 征收的税，或对投资于防治污染和环境保护的纳税人给予的 的重要政策手段之一，是目前国际上通用的政策工具，也是我 减免。”1 国进一步完善税收制度的重要方面。 举的方式给出了环境税的构成，包括排污税、产品税、使用费 和税收减免等。2 环境税的概念范畴 Tax)定义为：“以对环境具有一定的负面影响的事物的实物单 环境保护税(以下简称环境税)有广义、狭义之分。广义环 位(或替代物)作为税基的税种。”，该定义强调对征税对象价 境税是指为实现特定的环境保护目标、筹集环境保护资金而 格的影响，即某一税种的环境效应主要来自于对环境相关产 征收的具有调节与环境污染、资源利用行为相关的各个税种 品和活动的相对价格的影响，并考虑相关的价格弹性。 及相关税收特别措施的总称。狭义环境税则是指以环境保护 在OECD与环境相关的经济政策数据库中，将环境税(称 为目的，针对污染和生态破坏等行为课征的特别或独立税种． Related Taxes)定义 之为与环境相关的税收，Environmentally 其范围相对较窄，是直接针对各种不利于生态环境的行为进 为：“政府征收的具有强制性、无偿性，针对特别的与环境相关 行征收，与生态环境的保护密切相关的一些税种，如硫税、碳 税基的任何税收。税种具有无偿性。即政府为纳税人提供的利 税、能源税等，也称为独立环境税。 益与纳税人缴纳的税款之间没有对应关系。”4应该说，目前国 广义环境税既包括狭义环境税，也包括与环境和资源有 际上对环境税的定义逐渐趋于一致，上述。与环境相关的税 关的一般性税种，如资源税、消费税、车船税以及增值税等税 收”定义得到了经济合作与发展组织(OECD)、国际能源署 种，因此，又被称为环境税收制度或环境税收体系。国际上通 (姒)和欧洲委员会(European 常使用广义环境税概念，我国通常使用狭义环境税概念。 认同。5 从国外来看，国际财政文献局(IBFD)在《国际税收词典》 本文研究的环境税是从狭义环境税概念出发。并结合广 (第二版)中关于环境税的定义是：“对污染企业或者污染物所 义环境税提出几点建议。 1．奎帕等著，国家税务局税收科学研究所译，国际税收辞汇，中国财政经济出版社，1992(12)，P。。 2．OECD：《环境税的实施战略》，中国环境科学出版社。1996年版。 3．”Ataxwhosetaxbaseisa a of thathasa onthe physicalunit(orproxyit)of something proven，speeOcnegativeimpact guideline(2001)． 4．”Tllisdatabasedefines relatedtaxesas tO leviedontax—basesdeemedtObeof environmentally any compulsory．unrequited