审计业务的的整个过程中需要注意的问题.docVIP

《审计学基础》课程学习笔记 就注册会计师自身来说，在审计的过程中应当做到诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好的职业行为。 注册会计师在所有的职业活动中都应当保持正直、诚实守信。如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在严重虚假、误导性陈述、含糊其辞或缺乏充分根据的陈述等问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连。 独立性是注册会计师的灵魂，可以说，注册会计师在出具审计意见时所展示的独立性决定了他的公信力度。注册会计师在审计活动中的独立性既包括形式上的独立也包括实质上的独立，注册会计师既要在社会公众面前表现出并使外界相信他独立于被审计单位和审计委托人的身份，又要在实质上保证他与被审计单位及其财务信息相关人员不存在经济利益等利害关系。只有同时保持了形式上和实质上这两种独立性，注册会计师才能公正!客观地执行审计业务并发表恰当的审计意见，从而保证审计业务的质量。 就审计过程来说，注册会计师应当做到明确审计目标、正确理解审计的时间范围、全面理解审计责任、严格遵循审计程序与确保审计质量的关系和适当的监督和复核工作。 注册会计师的审计目标是：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。由此可见，注册会计师审计不是拾遗补缺性的，也不是处罚性的，而是对被审计单位财务报表的总体列报发表审计意见。因此，注册会计师应树立全局观念，通过各种审计程序，务求全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。一方面，严格遵循审计程序是确保审计质量的基础。如实物资产监盘、往来户发函询证等程序，是必不可少的。通过这些审计程序能够迅速、有效地发现被审计单位资产管理、往来户管理中存在的问题，从而对相关资产负债在财务报表中的列报进行合理地评价。 另一方面，仅仅依靠严格遵循审计程序还不能达到确保审计质量的目的。在严格遵循审计程序的基础上，注册会计师要充分运用职业判断能力和综合分析能力，根据异常现象发现实质性问题，真正确保审计质量、降低审计风险。 注册会计师不能心存侥幸，对任何审计报告都应坚持必要的职业谨慎态度。 我们需要不断的学习，丰富我们的知识面，学到老，是我们良好的生活态度！