企业财务内控体系的优化研究.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING 内部控制 l 口孙小艳 杨爱义l教授)(青岛理工大学商学院山东青岛266520) 摘要：随着市场竞争环境的日趋激烈以及我国经济体制改 已经非常丰富完善，但是，对于企业如何构建一套行之有效 革的不断深入，企业要想求生存、谋发展就必须建立完善 的财务内控体系的研究还比较匮乏。因此，本文在参考大量 的财务内部控制体系。财务管理是企业管理体系中的核心 文献及数据资料的基础之上．通过分析企业财务内控存在 与枢纽，也是企业经营管理活动得以顺利进行的基础与保 的问题及原因，希望对企业起到一定借鉴作用。 障，而财务内部控制是财务管理得以顺利实施的基本保证 二、企业财务内控体系存在的问题及原因 和措施。财务内控体系的建立有利于实现企业的经营管理 通过分析可知，企业财务内控体系中存在很多问题，按 目标．其在强化财务会计监管力度及贯彻执行国家财经法 照COSO五要素框架来看，可做如下归纳： 搀，堡护资产的完整性、提高会计信息质量方面有重要作 (一)公司治理和组织结构不完善。财务内控体系与公 用。本文首先简要阐述了财务内控体系方面的国内外研究 司治理机制的关系非常密切，它是由企业管理当局为履行 概况，指出了企业财务内控体系存在的问题及原因，并有 财务管理目标而建立、实施的一系列规则、政策和程序，其 针对性地提出了完善企业财务内控体系建设的具体措施。 有效性必须建立在完善的公司治理和组织结构上。迄今为 止，很多企业都没有建立起真正的现代企业财务管理制度． 关键词：内部控制财务内控财务内控体系优化研究 而是沿袭了以前旧有的管理模式；此外，其现有的组织机构 设置还存在过度集权，内部各部门过度重视纵向的权利与 当前我国企业的经营管理存在着低效以及运作不规范 义务关系，而经常忽略了横向的同级各部门之间的交流等 等现象，都可归结为内部控制的缺失，尤其是财务内 不良现象，因此也就导致了企业的内部信息沟通不畅。协调 部控制的缺失，且从现实的角度来看，企业经营目标与财务 性较差的现象，最终不利于企业的长远发展。 内部控制目标是密不可分的。随着市场经济的不断深入、发 (二)管理层认识不到位，财务管理权责不清。企业管理 展，企业之间的竞争不断加剧，各种新的经济行为与业务也 层对财务内控的认识还停留在初级阶段，严重缺乏风险意 在不断涌现。面对如此复杂多变的内外部环境。企业需要积 识，他们认为财务内控只是财务中心的事情，无非就是些制 极地应对市场的变化和挑战，不断地提高经营管理水平。同 度、文件等，与企业全体职工甚至管理层关系不大。企业管 时，也必须建立一套符合企业自身特点的内控体系．尤其是 理层由于对财务内控重要性的认识不足．致使财务管理权 建立企业的财务内控体系，以规范和支撑企业的健康持续 责不清，一旦出现问题或是需要承担责任时都互相推卸责 发展。本文针对企业财务内控体系方面存在的问题及原因． 任。此外，管理层对财务内控的重视程度也不够．再加上信 提出了适合企业自身的一些改进措施，来完善企业的财务 息沟通不畅，致使企业的财务管理出现了资源浪费和决策 内控体系。 失误等现象，不仅给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的 一、企业财务内控体系的国内外研究概况 持续快速发展。 内部控制是在Dicksee