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第十四章 财务会计报告 * 主要内容 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注和财务情况说明书 第六节 财务会计报告分析概述 第一节 财务会计报告概述 浙江财经学院会计学院版权所有 主要内容 财务会计报告概念 意义 财务会计报告构成 财务报告编制要求 会计信息的主要载体,是沟通会计主体和信息使用者的桥梁和纽带. 意义 浙江财经学院会计学院版权所有 为现在、潜在投资者和债权人提供决策信息 为宏观经济调控提供信息 为企业管理者加强经营管理提供信息 财务报告组成 浙江财经学院会计学院版权所有 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 浙江财经学院会计学院版权所有 会计报表附注 浙江财经学院会计学院版权所有 1．不符合基本会计假设的说明； 2．重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 3．或有事项和资产负债表日后事项的说明； 4．关联方关系及其交易的说明； 5．重要资产转让及其出售情况； 6．企业合并、分立； 7．重大投资、融资活动； 8．会计报表中重要项目的明细资料； 9．有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 基本要求 浙江财经学院会计学院版权所有 内容完整 数字真实 计算正确 编报及时 第二节 资产负债表 浙江财经学院会计学院版权所有 主要内容 资产负债表概念 资产负债表的理论依据 格式 编制方法 反映某一特定日期财务状况报告 资产=负债+所有者权益 报告式 账户式 浙江财经学院会计学院版权所有 653000 95000 60000 960000 200000 50000 100000 50000 300000 200000 80000 60000 70000 395000 浙江财经学院会计学院版权所有 300000 1880000 30000 3948000 250000 80000 2300000 130000 15000 1600000 60000 80000 1305000 浙江财经学院会计学院版权所有 2000000 400000 1600000 180000 320000 45000 2145000 100000 400000 1755000 4000000 浙江财经学院会计学院版权所有 350000 60000 410000 6733000 150000 350000 100000 528000 5028000 6733000 编制方法 浙江财经学院会计学院版权所有 １、根据总账科目余额直接填列。 如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列等等。 ２、根据总账科目余额计算填列。 如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列；“存货”项目，根据“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“包装物”等科目的期末余额的合计数填列。 浙江财经学院会计学院版权所有 3、根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目，根据“应收账款”、“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额计算填列；“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 浙江财经学院会计学院版权所有 浙江财经学院会计学院版权所有 5、根据科目余额减去其备抵项目后的余额填列。如“短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末余额减去其“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。又如，“无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。 第三节 利润表 浙江财经学院会计学院版权所有 主要内容 利润表概念 利润表理论依据 格式 编制方法 反映一定期间经营成果的报表 收入- 费用 =利润 单步式 多步式 编制方法 浙江财经学院会计学院版权所有 实例： 浙江财经学院会计学院版权所有 140000 8500000 7000000 30000 1470000 100000 580000 浙江财经学院会计学院版权所有 870000 287100 582900 30000 820000 30000 50000 30000 第四节 现金流量表 浙江财经学院会计学院版权所有 主要内容 现金流量表概念 编制的基础 结构 编制方法 反映企业一定时期内现金和现金等价物流入流出情况的报表 现金:指企业库存现金,随时可