新修订个人所得税政策解读课件.ppt

一、个人所得税修订背景和必要性 二、新个人所得税法修订内容及相关文件 三、新个人所得税法及其配套文件解读 个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法做相应修改。 本次个人所得税修订涉及下列法律、法规和规范性文件： 一、中华人民共和国个人所得税法（主席令第48号） （修订四项内容：1.工薪2000-3500；2.工薪最低税率及级次级距；3.经营所得税率级距；4.申报期限） 二、中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第600号）（修订两项内容：1.承包承租经营所得必要费用减除标准由2000元提高到3500元；2.附加费用减除标准调整为1300元) 三、《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62号）（生产经营所得的费用扣除标准由2000提高到3500元） 四、《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011年第46号）（明确两项内容：1.工薪减除费用标准和税率适用问题；2.生产经营所得应纳税额计算问题） 五、《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（2011年44号）（代开货运发票个人所得税附征率由2.5%下调为1.5%） 六、《国家税务总局办公厅关于印发《修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》的通知》（国税办发[2011]95号）（统一个人所得税宣传口径） 七、关于明确核定征收纳税人2011年个人所得税税额调整有关事宜的通知 八、大连市地方税务局关于2011年个人所得税代扣代缴系统升级及有关事宜的通告（大地税告﹝2011﹞6号） （一）工资、薪金所得项目减除费用标准问题 （二）工资、薪金所得附加减除费用规定 （三）工资、薪金所得项目减除费用标准与适用税率政策衔接问题※ （四）工资、薪金所得项目税率表修改内容 （五）特定行业人员工资薪金个所税计算方法 （六）个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准规定 （七）对企事业单位承包经营、承租经营者减除必要费用规定 （八）个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率表的调整规定 （九）实行查账征收个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额计算问题※ （十）实行定率征收个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额计算※ （十一）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 （十二）代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税预征率规定 （十三）对代开发票的纳税人、扣缴义务人新税法政策执行时间规定 2011年9月1日后，工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元。 （1980.9-800；2006.1.1-1600；2008.3.1-2000） 举例说明：我市一纳税人2011年9月5日取得工资收入6000元，其中个人负担并缴纳“三险一金”1400元（假定单位和个人缴纳的“三险一金”均符合税法规定的扣除标准），当月该纳税人应纳个人所得税应如何计算？ 应纳税所得额：（6000-1400-3500）=1100元， 应缴纳个人所得税：1100×3%=33元 关于费用扣除标准确定的缘由： 1.税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为3500元/月的主要依据是什么？ 　 从国际上看，工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻。 2.为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准？ 　　在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准的主要考虑：一是我国是法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二是个人