十章十一章对外投资固定资产.ppt

二 投资的分类 按期限分 短期投资 （1年） 长期投资 权益性投资：所有者 按性质分 债权性投资：债主 混合性投资：优先股、可转换债券 三 岗位设立与工作职责 （一）业务环节 1编制对外投资建议书 2对外投资可行性研究 3评估对外投资可行性研究报告 4对外投资项目决策 5编制对外投资实施方案 6签订对外投资合同 7投资项目的跟踪管理 8对外投资的收回、转让、核销 （二）对外投资设立的岗位 岗位：对外投资业务的授权、执行、记录、资产保全 不相容岗位： 可行性研究岗位与评估岗位分离 投资计划的编制与审批分离 投资决策与执行分离 证券买卖与记录分离 证券的保管与交易的账务处理分离 投资交易执行与证券盘点分离 对外投资处置的执行与审批分离 （三）对外投资业务的授权批准制度 1明确授权批准程序 2明确对外投资方案变更的授权批准程序 3明确对外投资合同鉴定、更改的授权批准程序 4加强对外投资权益证书的管理 5明确对投资的收回、转让、核销等授权批准程序 （四）岗位责任制 1投资管理岗位 投资经理 投资管理职能部门负责人 一般投资管理人员 2投资执行岗位 保管 账务处理 （五）凭证和会计记录 1．股票或债券。 2．股票或债券登记簿。 3．经纪人通知单。 4．债券契约。 5．被投资企业的章程及有关的投资协议。 6．与投资有关的记账凭证。 7．与投资有关的会计明细账和总账。 第二节 投资决策控制 一 对外投资可行性研究与评估 （一）投资建议书制度 1投资建议书的编制 2投资建议书的评审 （二）对外投资可行性研究和报告评估制度 1可行性研究 2评估 二对外投资决策的控制 实施集体决策，应有书面记录 1决策层的组成 2决策结果的控制 3记录的控制 第三节 资产的投出控制 一 对外投资实施方案的控制 （一）实施方案的编制 （二）投资方案执行的控制 1授权审批 2执行的审核 3职责分离 二 资产投出控制 （一）现金资产投出的控制 1负责投资业务的人员审核投资实施方案是否与合同相符，并出具付款申请单通知财务处。 2财会人员审核投资部的原始凭证，审查款项汇入的账户的合法性，并填制付款书（经财务经理批准） 3出纳审核上述凭证，办理款项支付手续 4款项支付后，出纳及时取得有关凭证，并将凭证给会计人员记账。 5会计人员及时登记有关账簿，做好会计记录 6加强对付款凭证和投资文件的管理 7证券投资的有关控制 严格控制企业在证券公司开户 追加投资的控制 及时获取成交通知书 （二）非现金资产投出的控制 1存货投出的控制 2固定资产投出的控制 3无形资产投出的控制 三 对外投资的跟踪管理与监测 派驻董事、监事及其他管理人员 对外投资质量分析 其他 四 对外投资收益的控制 （一）计算 1需要计算投资收益的情况 会计期末 处置投资 2计算方法的选择 成本法和权益法 债券投资 （二）对外投资收益取得的控制 1过程控制 2收取投资收益的关键控制点 （1）关注投资收益发放公告 （2）取得的控制 （三）对外投资收益记录的控制 1凭证 2关键控制点 核对，记录，审核 五 对外投资权益证书的保管 投资合同、投资证明、股票、债券 一种方式是由独立的专门机构保管 另一种方式是由企业自行保管，在这种方式下，必须建立严格的相互牵制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证书 六 会计核算与披露 第四节 对外投资处置的控制 一 对外投资处置程序的控制 1任何对外投资资产的出售必须经财务经理或董事会批准 2审定经纪人的资格 3文件的记录保存 4资产的处置控制 5审核成交通知书 二 对外投资收回的控制 （一）短期投资的收回控制 1跌价准备 2余额结转 （二）长期投资的收回 三 对外投资转让的控制 （一）短期投资转让的控制 （二）长期债券投资转让的控制 （三）长期股权投资转让的控制 四 对外投资核销的控制 五 对外投资的监督与检查  投资控制案例 [例]甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。 注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计