会计学原理概念整合.docVIP

会计学原理概念整合 第五章 会计凭证 经济业务——会计分录——“T”账户——试算平衡 会计凭证（原始、记账）——会计账簿——财务报表 会计凭证是会计循环中的起点，是会计核算的重要载体之一，也是会计核算的专门方法之一。 概念： 简称凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 会计信息符合真实性，可靠性和可稽核性。 作用：1、客观反映：正确及时反映各项经济业务、事项的发生和完成情况。2、严格监督：对其审核3、明确责任：加强经营管理上的责任制4、记账依据 种类：根据填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以证明经纪业务的发生或完成情况并作为记账原始依据的书面证明。 发票、收据、银行结算凭证、收料单、领料单、产品出库单、产品成本计算表、工资结算汇总表属于书面凭证。供销合同、生产计划、银行对账单、材料请购单、生产通知单、银行存款余额调节表不属于。 根据取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门和人员。在本单位内部经济业务发生或完成时自行填制的，如费用报销单、借款单、领料单、入库单。 一次凭证是指仅反映一项经济业务或多项同类经济业务的凭证，如收料单、领料单 累计凭证是指将一定时期重复发生的同类经纪业务和在一起多次记载，如限额领料单。 汇总原始凭证邺城原始凭证汇总表，是指将若干反映同类经纪业务的原始凭证加以汇总而填制的。 外来原始凭证是在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的凭证，一般为一次凭证如增值税专用发票和发票。 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或其汇总表填制的，用以记载经纪业务简要内容、明确会计分录作为记账依据的会计凭证。 原始凭证是记账凭证的基础，附在记账凭证的后面作为附件，有利于保管、登记、对账和查账。 按其用途和格式不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。 专用记账凭证是专门用来记录某一特定种类经纪业务的记账凭证 收款凭证反映库存现金和银行存款增加的经济业务，借方科目位于凭证的左上方。 付款凭证反映库存现金和银行存款减少的经济业务，贷方科目位于凭证的左上方。 转账凭证是为了记录不涉及库存现金和银行存款首收付业务的转账业务而编制的 记账凭证按其是否经过汇总分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 科目汇总表 记账凭证按期填制方法分为复式记账凭证和单式记账凭证。 原始凭证的基本要素：名称、填制日期、填制单位或个人名称、接收凭证单位的名称（抬头）、经济业务内容（摘要）、数量单价和金额、经办人员或盖章（外来的还要有填制单位的财务专用章或公章。 汉字大写数字金额：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿到元、角为止，后面写“整”或“正”。 记账凭证的基本要素：名称、编号、经济业务内容（摘要）、会计分录、所附原始凭证张数、有关人员签字盖章。 会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 会计凭证传递组织工作包括（1）确定会计凭证传递程序（2）规定会计凭证传递的时间（3）建立凭证交接的签售制度（要根据经济业务的特点，企业内部机构的设置，人员分工的情况，以及经营管理上的需要，有关部门部门和人员对经济办理必要手续的需要） 会计凭证的保管是指会计凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。任何人无权自行随意销毁。 原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管期为15年，银行存款余额调节表和对账单的保管期限为5年。 第六章 账户分类 账户分类就是指按照一定的标准，遵循一定的原则对账户进行的归类分组。 账户分类的作用：有助于更深入更全面的认识账户，有助于满足企业管理需要，有助于财务报表的编制 账户分类的原则：规范性原则、实用性原则、明晰性原则、完整性原则 账户的分类标准主要包括：账户所核算与控制的经济内容、账户的用途和结构、账户与财务报表的关系以及账户的统驭与被统驭的关系等。 按经济内容分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。 成本类账户反映企业制造成本或劳务成本的发生和结转。 损益类账户是用来反映企业在一定期间内损益情况的账户。 按用途和结构分类： （一）盘存账户：用来核算和控制可以进行盘点核实的各项财产物资和货币资金增减变动及其实有数额的账户。性质上属于资产类，期末余额在借方，表示财产物资和货币资金的实存数。除库存现金、银行存款外，其他分别按实物量和价值量两种指标进行。如库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产 （二）资本账户：用来核算和控制企业投资者投入的资本和资本增值的增减变动及其实有数的账户。性质上属于所有者权益类账户，余额在贷方，表示资本和公积金实有数。明细分类核算只需按金额进行。如实收资本、资本公积和盈余公