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企业所得税税收筹划浅析 丁立岩 （东北农业大学成栋学院工商管理系财务管理专业 黑龙江 哈尔滨 150025） 摘要：现如今我国的企业越来越多，且占有着很重要的地位，然而，在越来越激烈的企业竞争中，企业要想处于这种重要地位不变，就应该加强自身的企业内部控制和管理，在降低经营成本的条件下，提高企业的经济效益。如果在实际经营过程中企业能够通过所得税税收筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高企业的竞争力有十分重要的意义。因此，所得税税收筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。本文从企业所得税纳税筹划基本理论出发，分析目前企业所得税税筹划中存在的问题针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择税收筹划的含义税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以税收筹划是指在纳税行为发生之前在不违反法律法规由此可见该定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。二、企业所得税税收筹划中存在的问题 由于我国企业所得税税收筹划工作起步比较晚，因此目前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企业所得税税收筹划中存在的问题： (一)税收制度不够完善 对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税税收筹划也是如此。我国政府对于企业所得税税收筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。 (二)税收筹划风险不够细致 从当前我国税收筹划的实际情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，税收筹划具有主观性。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的税收筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致税收筹划方案行不通。 (三)涉税人员水平不高 企业所得税税收筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的税收筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。 三、提高企业所得税税收筹划的策略 针对以上问题得出了以下提高企业所得税税收筹划的策略方法： (一)强化管理，规范行为 加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。税收筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低税收筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于税收筹划工作。 (二)规避税收筹划的风险 规避税收筹划的风险要做到以下几点：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划行为能得到当地税务机关的认可；聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低税收筹划的风险。 (三)定期培训税收筹划人才 企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于：税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税税收筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。,有利于实现国家的产业政策。虽然近期可能减少国家税收,但就长期而言,却可能促进经济的持续发展,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而有利于涵养税源,有可能会增加国家的税收收入。在目前国家政策性减税有限的情况下，纳税人通过对税款的交纳进行筹划降低税负，减轻了企业的税收负担。这对企业的生存发展十分有利，尤其是对于那些目前比较困难的企业，适当地减轻税收负担，就可以将资金用在企业最需要资金地方，帮助企业渡过难关，有利于企业的长远发展。只有当企业发展上去了，经济情况好转了，国家的税收收入的源泉才会充足。 参考文献： [1]计金标主编.税收筹划.中国人民大学出版社..2007（12） [4]李苒.企业所得税纳税筹划方法的探析.中国市场.2010(44)[5]徐世华.中小企业所得税纳税筹划.现代商业.2