企业常见涉税问题及稽查应对 张久慧.pptVIP

财政部国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号） 凡增值税一般纳税人无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 国税发【2004】136号 国家税务总局大连培训中心 5、接受虚开发票的检查 调查资金流向的真实性。 核实采购货物取得的增值税专用发票是否真实，有无取得假票情况，有无满额联号填开情况，有无开票日期不同、票号相连或相近情况，有无大宗货物来自非产地的情况，有无票面价税合计是大额整数等。 * 国家税务总局大连培训中心 国税发［1995］192号：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 国家税务总局大连培训中心 （四）进项税额中常见问题辩析 1.购买软件能否凭增值税专用发票抵扣进项税？ 2.货款支付方与开具增值税专票的销售单位不一致可否抵扣进 项税额？ 3.企业研发活动耗用的原材料可否抵扣进项税？ 4.工程配套设备的进项税额能否抵扣？ 5.购进礼品的进项税额能否抵扣？ 6.已抵扣进项税的库存用于办公是否要补交已抵扣的税款？ 7.超市取得普通发票是否可以抵扣进项税额？ 8.修建厂房支付的运费是否可以抵扣进项? 国家税务总局大连培训中心 * （五）销售使用过的固定资产及旧货销售的计税问题 ?关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 财税[2008]170号 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号 关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 国税函〔2009〕90号 国家税务总局大连培训中心 * 财税[2008]170号文第三条规定： 东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区、东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入 “应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 国家税务总局大连培训中心 财税[2008]170号文第四条规定： 自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；　　 国家税务总局大连培训中心 国家税务总局大连培训中心 　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。　　本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 财税[2009]9号文第二条规定第一款规定：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。财税[2009]9号文第二条第一款规定：一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。国税函〔2009〕90号文第一条第一款规定：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部? 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 国家税务总局大连培训中心 国税函〔2009〕90号文第四条第一款：一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+4%）　　应纳税额=销售额×4%/2 财税