企业纳税筹划课件2-2.pptVIP

由于吉利公司在高税国，而利盟公司在低税国，吉利公司降低对利盟公司的转让价格会使两个公司的纳税总额减少40万美元(270－230)，税后利润总额则从原来的930万美元增加到970万美元，相应也增加了40万美元。可见，吉利公司通过转让定价就可以轻而易举地将400万美元(900－500)从吉利公司所在的高税国转移到利盟公司所在的低税国。这种策略不仅适用于关联企业之间的产品销售，而且适用于关联企业之间的其他各类交易，如劳务提供、贷款和无形资产转让等。转让定价的税收效果如表所示。 大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 * 项目二 企业投资地点的纳税筹划 任务一 国内注册地选择的纳税筹划 任务案例 　　黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元；若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产品在华东地区统一销售价格为1200元。 任务要求 　　在仅考虑所得税的情况下，说明某高新技术企业应选择在何地建立子公司。 任务一 国内注册地选择的纳税筹划 任务执行 案情分析： 　　该企业拟在外地建立一家生产兼销售的子公司。子公司作为独立企业单独纳税，那么选择低税地区建厂对其就有十分重要的意义。企业所得税法改革以后，虽然是以“产业优惠为主，区域优惠为辅”，说明还存在地区优惠。就该厂可选地区来看，按照企业所得税法上海浦东新区仍属于优惠对象。就案例资料来说，选择宁波建厂成本较低，但选择上海浦东新区一是有“两免三减半”，二是作为高新技术企业不分区域一律实行15%的优惠税率。也就是说转为正常以后，在浦东新区建厂也可以继续享受15%优惠税率。案例中主要应对比前五年。 任务一 国内注册地选择的纳税筹划 任务执行 具体筹划过程： 　　选择在宁波建厂，单位产品应纳所得税 　　（1200－750）×15%×5=337.5（元） 　　选择在上海浦东新区建厂，单位产品应纳税 　　（1200－800）×25%÷2×3=150（元） 　　很明显选择在上海浦东新区建厂更为有利。 任务二 国际注册地选择的纳税筹划 任务案例 　　吉利公司和利盟公司是跨国关联公司，吉利公司为中国居民企业，适用所得税税率为25％， 　　利盟公司所在国的税率为15％。某年度，吉利公司生产集成电路板100万张，全部出售给关联的利盟公司，再由利盟公司向外销售。该批集成电路板吉利公司生产销售成本为每张10美元，国际市场售价每张在16～20美元之间。假设吉利和利盟两个公司均有其他支出100美元。 任务二 国际注册地选择的纳税筹划 任务案例 方案一 　　吉利公司按照每张20美元的价格将这批集成电路板出售给利盟公司，然后利盟公司再按每张24美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户。 方案二 　　吉利公司按每张16美元的价格向利盟公司出售这批产品，然后利盟公司再按每张24美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个非关联的客户。 任务二 国际注册地选择的纳税筹划 任务要求 根据案例资料作出方案选择。 任务二 国际注册地选择的纳税筹划 任务执行 具体筹划过程如下： 　　1.选择方案一，即吉利公司以每张20美元的价格卖给利盟公司，利盟公司再以每张24美元价格卖给所在国非关联企业，则 　　吉利公司实现应纳税所得额为100×20－100×10－100＝900(万美元) 　　吉利公司应纳税额为900×25％＝225(万美元) 　　利盟公司实现应纳税所得额为100×24－100×20－100＝300(万美元) 　　利盟公司应纳税额为300×15％＝45(万美元) 　　吉利和利盟公司合计应纳税额为225＋45＝270(万美元) 　　合计税后利润为(900－225)＋(300－45)=675＋255＝930(万美元) 　　 任务二 国际注册地选择的纳税筹划 任务执行 　2.选择方案二 即吉利公司以每张16美元的价格卖给利盟公司，利盟公司再以 每张24美元价格卖给所在国非关联企业，则 　　吉利公司实现应纳税所得额为100×16－100×10－100＝500(万美元) 　　吉利公司应纳税额为500×25％＝125(万美元) 　　利盟公司实现应纳税所得额为100×24－100×16－100＝700(万美元) 　　利盟公司应纳税额为700×15％＝105(万美元) 　　吉利和利盟公司合计应纳税额为125＋105＝230(万美元) 　　合计税后利润为(500－125)＋(700－105)=375＋595＝970(万美元)。 　 任务二 国际注册地选择的纳税筹划 任务执行 930 255 675 税后利润 270 45 225 所得税(25％／1