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现行有效增值税优惠政策 白碱滩区国家税务局 2011年10月 增值税基本介绍 概念：是对从事销售货物、提供加工修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 特点：普遍征收、税负由商品最终消费者承担、税款抵扣制度、比例税率、价外税制度 计税方法：间接计税法 应纳税额=应税销售额*增值税税率 – 非增值项目已纳税额 =销项税额 –进项税额 纳税义务人：一般纳税人（工业50万、商业80万）、小规模纳税人 税率： 1、基本税率：17% 2、低税率：13% 3、零税率：纳税人出口货物税率为0%，国务院另有规定的除外 征收率：自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档。 一、减、免、退增值税项目 （一）《增值税暂行条例》规定的免征增值税项目: 1.农业生产者销售的自产农产品；　　 2.避孕药品和用具；　　 3.古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）；　　 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　 7.销售自己使用过的物品（只限其他个人）。 （二）资源综合利用免税项目（财税〔2008〕156号） 1．自2009年1月1日起，对销售下列自产货物实行免征增值税：??? （1）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水 （矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。 （2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。 （3）翻新轮胎。翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。??? （4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。??? （5）对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合有关规定的水质标准的业务。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918-2002有关规定的水质标准的业务。 2．自2008年7月1日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退政策：??? （1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。（摘自财税[2008]156号） ??? （2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223-2003第1时段标准或者GB18485-2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。注：“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规定，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。（摘自财税[2009]163号） ??? ? （3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。（摘自财税[2008]156号） ? （4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。（摘自财税[2008]156号） （5）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。（摘自财税[2009]163号） （6）对销售以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力、利用风能生产的电力等自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策。 享受即征即退政策注意事项：国税函【2009】432号《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》规定：办理即征即退优惠政策时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税。评估结论异常的，主管税务机关应暂停退税审批，通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常原因，指标异常的疑点可以排除的可办理退税审批，疑点不能排除的，主管税务机关不得办理退税审批，并移交稽查部门查处。 （三）残疾人就业增值税优惠政策（财税〔2007〕92号） 对安置残疾人单位，按实际安置残疾人的人数、限额即征即退增值税。 　 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区（县）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 安置残疾人就业的单位同时符合以下条件并经过有关部门的认定，可申请税收优惠政策： 1.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 2.月平均实际安置的残疾人占